К делу № 2а-1349/2025

УИД: 23RS0044-01-2025-000889-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 г. ст. Северская

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Артеменко Н.Г.,

при ведении протокола

помощником судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к Живогляду ФИО5 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

врио начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО4 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование требований указано, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю. В связи с тем, что налогоплательщик не погасил задолженность, административным истцом направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 23.07.2023 г. № 30542, в соответствии с которым административному ответчику предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. В связи с тем, что указанная налоговая недоимка оплачена не была, административный истец обратился в суд и просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 года в размере 7 834 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2021-2022 годы в размере 788,00 рублей и пени в размере 12 273,71 рубля, а всего -20895,71 рублей.

Представители Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю, административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, о рассмотрении дела в их отсутствие либо отложении слушания дела не просили.

Судом явка указанных лиц, их представителей обязательной не признана, следовательно, суд, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес>, <адрес> состоит на налоговом учете в ИФНС России №11 по Краснодарскому краю.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая к взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 г. № 259-ФЗ).

Проверяя соблюдение срока обращения налогового органа с административным иском, суд учитывает следующее.

В соответствии с требованием № 30542 от 23 июля 2023 г. срок исполнения обязанности по уплате налога установлен до 16 ноября 2023 г., следовательно, в соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд истекает 16 мая 2024 г.

В соответствии с представленным налоговым органом заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика установлено, что оно подано мировому судье 19 марта 2024 г. за № 1263. Определением от 22 марта 2024 г. в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано.

В Северский районный суд Краснодарского края налоговый орган первоначально обратился 16 мая 2025 г., однако, определением от 28 июня 2024 г. административное исковое заявление истцу было возвращено. Возвращение искового заявления истцу не препятствует повторному обращению в суд после устранения недостатков, следовательно, суд приходит к выводу, что срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюден.

Согласно пункту 2.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 23 НК РФ, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

По статье 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Пунктом 3 статьи 11.3 установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела установлено, что в налоговый период 2021-2022 годы административному ответчику принадлежал на праве собственности автомобиль легковой:

LAND ROVER DISCOVERY, г/н №, дата регистрации права 18.10.2013 г., налоговая база 113 л.с., налоговая ставка – 25, количество месяцев владения в году – 12;

ВАЗ21310, г/н №, дата регистрации права 29.02.2012 г., налоговая база 91 л.с., налоговая ставка – 25, количество месяцев владения в году – 12.

За 2021 год начислен транспортный налог в размере 3917 рублей, соответствующее уведомление № 56180995 от 01.09.2022 г. направлено ФИО1, однако, указанный налог своевременно оплачен не был.

За 2022 год начислен транспортный налог в размере 3917 рублей, соответствующее уведомление № 97387920 от 10.08.2023 г. также направлено ФИО1, при этом, указанный налог также своевременно оплачен не был.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) недвижимое имущество, предусмотренное статьей 401 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что в собственности административного ответчика в налоговый период 2016, 2021 и 2022 годы находилось недвижимое имущество: иные строения, помещения и сооружения, <адрес> кадастровый №, площадью 22,6 кв.м., дата регистрации права 06.11.2002 г., налоговая ставка 0,1, количество месяцев владения в году - 12, коэффициент к налоговому периоду – 0,4 (2021 г.) и 0,6 (2022 г.).

За 2016 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 135 рублей, за 2021 год – в размере 311 рублей и за 2022 год – в размере 342 рубля, однако, указанный налог своевременно оплачен не был.

Как утверждает административный истец, налогоплательщиком, в том числе, не исполнена обязанность по уплате пени в размере 12 273,71 рубля.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее - ЕНС). Данный закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось по состоянию на 01.01.2023 года по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасил задолженность, межрайонная ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю выставила требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23.07.2023г. №30542, в соответствии с которым административному ответчику предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. Направленное требование не исполнено.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, учитывая внесенные законодателем изменения в систему учета расчетов с бюджетом, направленные ранее налогоплательщикам Требования в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года прекратили свое действие.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктами 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренным статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ межрайонная ИФНС России №11 по Краснодарскому краю направила налогоплательщику требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Представленный налоговым органом в материалы дела расчет недоимки проверен, контррасчет административным ответчиком не представлен, следовательно, признается верным и соответствующим требованиям налогового законодательства.

Принимая во внимание изложенное и учитывая установленные по делу обстоятельства, а также отсутствие доказательств об оплате указанной в административном иске налоговой недоимки, суд приходит к выводу о законности требований налогового органа и взыскании задолженности в заявленном размере: по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 7834 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2021-2022 годы в размере 788 рублей и пени в размере 12 273,71 рубля, а всего 20895,71 рублей.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку судом требования налогового органа удовлетворены, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи иска).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю к Живогляду ФИО6 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с Живогляда ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, налоговую задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 7834 (семь тысяч восемьсот тридцать четыре) рубля, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2021-2022 годы в размере 788,00 (семьсот восемьдесят восемь) рублей и пени в размере 12 273 (двенадцать тысяч двести семьдесят три) рубля 71 копейка, а всего 20 895 (двадцать тысяч восемьсот девяносто пять) рублей 71 копейка.

Взыскать с Живогляда ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий: Н.Г. Артеменко