Дело 2а-1998/2022

УИД 74RS0029-01-2022-002610-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2022 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Булавинцева С.И.

при секретаре: Колеватовой А.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01 января 2017 года в размере 1813 рублей 62 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, с 01 января 2017 в размере 2679 рублей 30 копеек, пени на доходы физического лица, зарегистрированного в качестве предпринимателя в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 124 рубля 54 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 38875 рублей 76 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 114 рублей 73 копейки, пени по транспортному налогу в размере 48607 рублей 95 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 82753 рубля 61 копейка, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 175 рублей 23 копейки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.07.1995 года до 08.09.2020 года, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов. Также ФИО1 являясь собственником объекта недвижимости, земельного участка, транспортного средства и, как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени. На дату составления административного иска административным ответчиком не исполнены требования от 28 июля 2017 года № 71320, от 16 марта 2018 года № 1518, от 22 июня 2018 года № 21190, от 05 июля 2018 года № 23372, от 11 октября 2018 года № 40968, от 14 ноября 2018 года № 46745, от 05 августа 2019 года № 57078, от 06 ноября 2019 года № 68504, от 03 февраля 2021 года № 1633, от 21 июля 2021 года № 36131, от 26 июля 2021 года № 36418. До настоящего времени требования ФИО1 не исполнены.

Дело рассмотрено без участия представителя МИФНС № 17 по Челябинской области, просившего рассмотреть дело без представителя административного истца.

Дело рассмотрено без участия административного ответчика ФИО1, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений этого пункта.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ на 2020 год были установлены фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, доход которых за расчетный период не превышает 300000 руб.: на обязательное пенсионное страхование - в размере 32448 руб.; на обязательное медицинское страхование - в размере 8426 руб.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу ч.1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании ст.2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 г. № 114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

С 1 января 2016 г. срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен как не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.07.1995 года до 08.09.2020 года, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов. Также ФИО1 являясь собственником объекта недвижимости, земельного участка, транспортного средства и, как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, установленные законом обязанности по уплате налогов в срок исполнены не были.

Согласно налоговому уведомлению № 77534012 от 18 октября 2016 года ФИО1 начислен транспортный налог в размере 68400 рублей, земельный налог в размере 30367 рублей, налог ан имущество физических лиц в размере 119582 рубля со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года, налоговым уведомлением № 79689603 от 18 октября 2017 года начислен транспортный налог в размере 232683 рубля, земельный налог в размере 263935 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 298074 рубля со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года, налоговым уведомлением № 32265454 от 05 октября 2018 года начислен транспортный налог в размере 8500 рублей, земельный налог в размере 50882 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 42600 рублей со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, налоговым уведомлением № 77860321 от 26 сентября 2019 года начислен транспортный налог в размере 8500 рублей, земельный налог в размере 20750 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1573416 рублей, налоговым уведомлением № 26153579 от 01 сентября 2020 года начислен транспортный налог в размере 8500 рублей, земельный налог в размере 21876 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 11898 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 направлено требование № 1633 от 03 февраля 2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3275 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 115 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 29 рублей 23 копейки, пени по земельному налогу в границах сельских поселений в размере 01 рубль 3 копейки в срок до 30 марта 2021 года, требование № 36131 от 21 июля 2021 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 16001 рубль 23 копейки и 34075 рублей 23 копейки, пени на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 30155 рублей 16 копеек и 7461 рубль 08 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 122 рубля 19 копеек, пени по земельному налогу в границах городских округов в размере 30492 рубля 03 копейки и 51629 рублей 62 копейки, пени по уплате налога на ОПС в размере 3640 рублей, на ОМС в размере 177 рублей 89 копеек и 1797 рублей 78 копеек в срок до 20 августа 2021 года, требование № 36418 от 26 июля 2021 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 8576 рублей 78 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 2525 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 85 рублей 50 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 2 рубля 35 копеек, пени по земельному налогу в границах городских округов в размере 173 рубля 57 копеек, 631 рубль 96 копеек, 1 рубль 66 копеек, пени по уплате налога на ОПС в размере 47 рублей 39 копеек, пени на ОМС в размере 15 рублей 84 копейки в срок до 25 августа 2021 года. Требования ФИО1 исполнены не были.

Факт направления уведомления и требования подтвержден почтовыми реестрами.

Решением Ленинского районного суда г. Магнитогорска от 24 сентября 2021 года с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6884,00 рублей и пени в размере 12,91 рубля за период с 01.01.2020 года по 09.01.2020 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 29354 рублей и пени в размере 55,04 рублей за период с 01.01.2020 года по 09.01.2020 года; по налогу на доходы физических лиц, полученных от предпринимательской деятельности в соответствии со ст.227 НК РФ за 2018 год : пени в сумме 146,90 рублей за период с 05.10.2019 года по 24.03.2020 года, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1293,56 рубля.

Решение вступило в законную силу 02 ноября 2021 года.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 01 сентября 2021 года.

Судом установлено, что ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного, имущественного, транспортного налога, а также налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ, налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Магнитогорска от 16 февраля 2022 года отменен судебный приказ, выданный 03 сентября 2021 года о взыскании с ответчика задолженности по пени по уплате земельного, имущественного, транспортного налога, налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ, налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

С исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогам МИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась 16 августа 2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Из представленных документов, а именно: постановления МИФНС № 1704 от 22 апреля 2019 года (л.д. 68-69), постановления № 707 от 09 апреля 2019 года (л.д. 76-77), карточки «расчеты с бюджетом» (л.д. 90-124) подтверждается оплата ФИО1 недоимки по налогам с нарушением сроков уплаты, в связи с чем, налоговым органом была начислена пеня.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате пени за период с 2017 по 2021 год суду не представлено.

Расчет пени проверен судом, соответствует положениям ст.75 Налогового кодекса РФ.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в сумме 4702 рубля 89 копеек в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированного по адресу: Челябинская область г. <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01 января 2017 года в размере 1813 рублей 62 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, с 01 января 2017 в размере 2679 рублей 30 копеек, пени на доходы физического лица, зарегистрированного в качестве предпринимателя в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 124 рубля 54 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 38875 рублей 76 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 114 рублей 73 копейки, пени по транспортному налогу в размере 48607 рублей 95 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 82753 рубля 61 копейка, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 175 рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4702 рубля 89 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 25 октября 2022 года.

Председательствующий: