Решение по делу № 2А-1876/2025 от 29.05.2025

УИД 16RS0047-01-2025-001341-22

Дело № 2а-1876/2025

Учет № 3.198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 мая 2025 года город Казань

Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Андреева А.Р., при секретаре судебного заседания Минуллиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее - МИФНС №3 по РТ или административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - административный ответчик или налогоплательщик) о взыскании недоимкипо налогу, пени. В обоснование административного искового заявления указав, что административный ответчик является собственником земельных) участков, имущества, транспортных средств, следовательно, на основании положений статьи 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФОРД МАВЕРИК, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: LEXUS RX330, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 405, дата регистрации права 03.03.2021г., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, площадь 747, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, Площадь 654, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 743, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 400, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 164,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 0, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 364,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 120,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- 2-ая очередь строительства административно-офисного здания по <адрес>, адрес: <адрес>, жилой массив Брикетный, <адрес>,1, кадастровый №, площадь 508, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении налогоплательщика была проведена камеральная проверка, в связи с непредставлением первичной декларации за 2022 год.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 год составляет 56 495 рублей. Указанная сумма налога в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ, не уплачена.

Штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ, составляет 11 299 рублей (56 495 рублей*20%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2022 год составляет 8 474 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2022 – 5%*56495*количество полных/неполных просроченных месяцев – 3).

Возражения по акту камеральной налоговой проверки в установленный законодательством срок налогоплательщиком не представлены.

Учитывая, что правонарушение совершено впервые (несоразмерность деяния тяжести наказания), налоговым органом данное обстоятельство учтено как смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения. Руководствуясь пунктом статьи 114 НК РФ принято решение уменьшить размер штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ в 2 раза: 8 474 рубля : 2 = 4 237 рублей, а так же предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ в 2 раза: 11 299 рублей : 2 = 5649 рублей 50 копеек.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить НДФЛ за 2022 год в размере 56 495 рублей, штраф в размере 4 237 рублей, штрафа в размере 5649 рублей 50 копеек.

Налогоплательщиком не представлена первичная декларация в срок до ДД.ММ.ГГГГ по реализации объектов недвижимости. В связи с непредставлением первичной декларации за 2023 год, в отношении налогоплательщика была проведена камеральная проверка.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить штраф за налоговое правонарушение с учетом смягчающих обстоятельств в размере 500 рублей.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по Кировскому судебному району города Казани.

В связи с предоставленным возражением от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 5 по Кировскому судебному району города Казани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

Взыскать с ФИО1, недоимку по:

- транспортному налогу за 2021 год в размере 25 870 рублей;

- транспортному налогу за 2022 год в размере 9 850 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13 230 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14 060 рублей;

- земельному налогу за 2021 год в размере 6519 рублей 90 копеек;

- земельному налогу за 2022 год в размере 4 717 рублей;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2022 год в размере 56 495 рублей;

- пени в размере 14787 рублей 93 копеек, из которых:

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 50 рублей 07 копеек, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 99 рублей 23 копеек, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 194 рублей 02 копеек, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2265 рублей 61 копейки, начисленные на недоимку в размере 45769 рублей 90 копеек, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 5730 рублей 24 копеек, начисленные на недоимку в размере 102264 рублей 90 копеек, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 6167 рублей 57 копеек, начисленные на недоимку в размере 132740 рублей 90 копеек, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф, предусмотренный за совершение налогового правонарушения в размере 10386 рублей 50 копеек. Итого на общую сумму 155635 рублей 14 копеек.

Представитель административного истца МИФНС №3 по РТ в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном законом порядке посредством почтовой связи, в суд не явился, причина неявки суду не известна.

Исследовав материалы дела, материалы дела №, представленного по запросу мировым судьей судебного участка №5 по Кировскому судебному району города Казани Республики Татарстан, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 747, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 164,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

В отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка, в связи с непредставлением первичной декларации за 2022 год.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 год составила 56 495 рублей. Указанная сумма налога в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ, не уплачена.

Штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ, составляет 11 299 рублей (56 495 рублей*20%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Требование № об уплате задолженности направленное административному ответчику, оставлено им без удовлетворения.

В связи с тем, что административный ответчик в установленный требованием срок суммы начисленных налогов и взносов не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составляют сумму в размере 14 787 рублей 93 копейки.

Расчет пеней проверен судом, он произведен административным истцом верно, административным ответчиком не оспорен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 по Кировскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога, пени в размере 157915 рублей 33 копеек.

Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно заявленных налоговым органом требований, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ своевременно, налоговый орган направил рассматриваемое административное исковое заявление в суд.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания задолженности административным истцом соблюдена. Доказательств исполнения обязанности по уплате указанных сумм в материалах дела не имеется.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, в рамках возложенных на налоговый орган полномочий.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате задолженности, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной к взысканию суммы задолженности, в ходе рассмотрения дела не представлено.

Поскольку обязанность по уплате задолженности административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 5 669 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан 155 635 рублей 14 копеек, из которых:

-25 870 рублей - задолженность по транспортному налогу за 2021 год;

- 9 850 рублей - задолженность по транспортному налогу за 2022 год;

- 13 230 рублей - задолженность налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

-14 060 рублей - задолженность налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

-6 519 рублей 90 копеек - задолженность земельному налогу за 2021 год;

-4 717 рублей -задолженность земельному налогу за 2022 год;

-56 495 рублей - задолженность НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2022 год;

- пени в размере 14 787 рублей 93 копеек, из которых: пени в размере 50 рублей 07 копеек по земельному налогу за 2021 год, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 99 рублей 23 копеек по налогу на имущество за 2021 год, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 194 рублей 02 копеек по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 2 265 рублей 61 копейки, начисленные на недоимку в размере 45 769 рублей 90 копеек, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 5 730 рублей 24 копеек, начисленные на недоимку в размере 102 264 рублей 90 копеек, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 6 167 рублей 57 копеек, начисленные на недоимку в размере 132 740 рублей 90 копеек, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штраф в размере 10 386 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН №) в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 5 669 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения судав окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2025 года.

Судья А.Р. Андреев