Дело №...а-1804/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 ноября 2025 г. г. Новосибирск
Новосибирский районный суд Новосибирской области
в составе:
Председательствующего Сафроновой Е.Н.
при секретаре Дьяченко Т.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России №... по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском заявлением, просила взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу размере 440 руб., по транспортному налогу в размере 5670 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 38 руб., пени в сумме 15139,41 руб.
В обоснование заявленных требований истец указывает на то, что ответчик признается плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано право собственности на автомобиль.
Также ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку в собственности имеет земельный участок.
Кроме того ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в собственности имеет объекты недвижимости.
Налоговым органом была исчислена сумма налога. Однако в срок налог уплачен не был. В связи с чем, на неуплаченные суммы налога начислены пени. В установленный законом срок в адрес должника направлено требование с указанием срока для добровольного погашения задолженности. В связи с неоплатой, по заявлению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени, который по заявлению должника впоследствии был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился с данным иском в суд.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, предоставил отзыв на исковое заявление, согласно которому, просит в удовлетворении требований отказать, указал на пропуск истцом срока для обращения в суд.
Исследовав собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Частями 1, 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года (в редакции на момент исчисления налога), следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.
Сумма налога подлежит исчислению налоговым органом (ст.ст. 408, 409 НК РФ).
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ); налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
В соответствии с п. 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.
В силу абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).
Статьей 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.; 2) не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.
Как следует из материалов дела, и не оспаривается ответчиком, он является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности транспортное средство Тойота Королла госномер С231НХ54, земельные участки в <адрес> Новосибирского района с кадастровыми номерами №..., а также объект недвижимости – жилой дом с кадастровым номером №....
Налогоплательщику налоговой инспекцией были направлены налоговые уведомления:
№... от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога за 2017 год: транспортный налог – 1 008 руб., земельный налог 506 руб., налог на имущество физических лиц 26,00 руб.
№... от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога за 2021 г.: транспортный – 3 470,00 руб., земельный – 440,00 руб., налог на имущество - 38,00 руб.,
№... от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога за 2018 г.: транспортный – 1 100 руб., земельный – 506,00 руб., налог на имущество – 29,00 руб.
В связи с неуплатой задолженности, ФИО1 направлено требование №... об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 3 судебного участка Новосибирского судебного района выдан судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1
На основании поступивших от должника возражений, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
ДД.ММ.ГГГГ исковое заявление направлено в суд.
Ответчиком заявлено о пропуске истцом срока для защиты нарушенного права.
Разрешая исковые требования, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения иска.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
Налоговое законодательство не предусматривает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Исходя из действующего правового регулирования, при рассмотрении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение налоговым органом совокупности сроков: срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и срока на обращение в суд в порядке искового производства после отмены судебного приказа.
Пропуск налоговым органом хотя бы одного из указанных сроков является основанием к отказу в удовлетворении административного иска.
Срок оплаты по требованию №... был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, к мировому судье налоговый орган обратился в сентябре 2023 ( судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ).
В суд исковое заявление также поступило в течение установленного законом срока после отмены судебного приказа.
С учетом установленных обстоятельств, срок для взыскания задолженности по уплате налога за 2021 г. не пропущен. Срок уплаты налога – до ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, обращение к мировому судье – сентябрь 2023 г.
При этом налоговым органом утрачено право на взыскание налога за 2017, 2018 года, поскольку срок для обращения в суд ( к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа) пропущен, мер, направленных на взыскание транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 года, налоговым органом в установленные законом сроки не предпринималось.
С учетом установленных по делу обстоятельств, с ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 3 470 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 440 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 38 руб.
За просрочку уплаты данных налогов подлежит взысканию пени в размере 29,61 руб., исходя из размера общей задолженности в сумме 3 948 руб., принимая во внимание период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ ( ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ ( расчет был произведен истцом на указанную дату при обращении с иском в суд).
На основании изложенного, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.
Руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ИНН №... задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3 470 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 38 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу за 2021 г. в сумме 440 руб., пени в размере 29 руб. 61 коп.
Взыскать с ФИО1 ИНН №... государственную пошлину за рассмотрение дела в доход местного бюджета в суде в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Новосибирский районный суд в течение месяца с даты изготовления судом мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья /подпись/ Е.Н. Сафронова.