Решение по делу № 2А-1554/2025 от 20.06.2025 | Железнодорожный районный суд г. Симферополя (Республика Крым)

Дело № 2а-1554/2025

УИД: 50RS0030-01-2025-000295-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 июня 2025 года г. Симферополь

Железнодорожный районный суд г. Симферополя в составе:

председательствующего судьи – Плиевой Н.Г.,

при секретаре – Подгаецкой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Симферополе административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Московской области обратилась в Ногинский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет в размере 10 458,33 рублей по состоянию на 13.03.2024, включающую задолженность по: налогам в размере 700 рублей; пени в размере 9 758,33 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком при переходе на ЕНС, по состоянию на 01.01.2023 составила в общей сумме 138 906,94 рублей. В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, явилось основанием для направления налоговым органом требования № 1928 от 25.05.2023. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 2967 от 11.09.2023. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 144 Ногинского судебного района Московской области направлено заявление № 6546 от 13.03.2024 о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности. Сумма задолженности по состоянию на 13.03.2024, с учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № 6546 от 13.03.2024, составила 10 458,33 рублей, в том числе по налогам в размере 700 рублей, пени в размере 9 758,33 рублей. 05.06.2024 мировым судьей судебного участка № 144 Ногинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а-2395/2024. 25.06.2024 в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, и.о. мирового судьи было вынесено определение об отмене судебного приказа. На момент составления административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Сумма задолженности по состоянию на 13.03.2024, подлежащая взысканию на основании данного административного искового заявления, составила 10 458,33 рублей, а именно: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 700 рублей; суммы пеней, установленных ст. 75 НК РФ, в размере 9 758,33 рублей.

23.04.2025 из Ногинского городского суда Московской области в порядке ст. 27 КАС РФ в Железнодорожный районный суд г. Симферополя Республики Крым поступило административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определением судьи от 23.04.2025 административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело и назначено к разбирательству в открытом судебном заседании на 04.06.2025.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области явку уполномоченного представителя в судебное заседание не обеспечила, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается материалами дела. До начала судебного заседания в адрес суда поступило ходатайство ФИО1, в котором он просит рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, принимая во внимание надлежащее уведомление лиц, участвующих в деле, о дате, времени и месте судебного заседания, считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы административного дела, всесторонне и полно исследовав все фактические обстоятельства, объективно оценив доказательства, которые имеют значение для правильного рассмотрения и разрешения дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из положений ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено и из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №).

Согласно карточке поиска регистрационных действий, за ФИО1 с 13.01.2005 зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21083, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Соответственно, в налоговый период 2022 года ФИО1 являлся собственником указанного транспортного средства.

Административному ответчику было выставлено налоговое уведомление № 105514591 от 09.08.2023, в соответствии с которым ФИО1 начислен следующий налог за налоговый период 2022 год:

- за транспортное средство ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак <***>, начислен к уплате транспортный налог в размере 700 рублей (налоговая база 70; налоговая ставка – 10 рублей; количество месяцев владения в году 12/12).

Указанный налог было необходимо уплатить не позднее 01.12.2023.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, налоговое уведомление № 105514591 от 09.08.2023 в адрес налогоплательщика не направлялось, что усматривается из распечатки программы АИС Налог-3 ПРОМ.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдены положения п. 4 ст. 52 при направлении налогового уведомления в адрес налогоплательщика, доказательств обратного в материалы дела не представлено, в связи с чем требования о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2022 год в размере 700 рублей не подлежат удовлетворению.

Согласно положениям ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу пунктов 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации о 17.02.2015 года № 422-О).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области было сформировано требование № 1928 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, в соответствии с которым за административным ответчиком числится: 5 382 рублей – недоимка по транспортному налогу с физических лиц; 18 840,97 рублей – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере); 82 475,65 рублей – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года); 36 049,31 рублей – пени.

Указанное требование направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, получено им 26.05.2023.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 6546 от 13.03.2024, у налогоплательщика ФИО1 07.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 138 906,94 рублей, в том числе пени 32 208,32 рублей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа, отрицательное сальдо ЕНС составляет 156 709,69 рублей, в том числе пени 49 311,07 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 39 552,74 рублей.

Согласно представленному расчету сумм пени, административным истцом в части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ были поданы исковые заявления № 6984 от 15.03.2024 на сумму 99 360,97 рублей; № 6983 от 15.03.2024 на сумму 40 021,92 рублей; № 10287 от 15.04.2024 на сумму 40 911,69 рублей.

Вместе с тем, решением Железнодорожного районного суда г. Симферополя Республики Крым от 07.02.2025 по административному делу № 2а-214/2025 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 40 911,69 рублей удовлетворено частично, в удовлетворении заявления в части взыскания пени в размере 38 329,69 рублей отказано.

Документов, подтверждающих, что решениями суда были удовлетворены административные исковые заявления № 6984 от 15.03.2024 на сумму 99 360,97 рублей и № 6983 от 15.03.2024 на сумму 40 021,92 рублей, материалы дела не содержат, стороной административного истца суду не представлено.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С 01.01.2023 пеня начисляется на все отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно представленному расчету сумм пени, отрицательное сальдо ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составило 156 709,69 рублей. В указанную сумму вошла сумма задолженности, в том числе, по исковым заявлениям № 6984 от 15.03.2024 на сумму 99 360,97 рублей; № 6983 от 15.03.2024 на сумму 40 021,92 рублей; № 10287 от 15.04.2024 на сумму 40 911,69 рублей

Учитывая изложенное, поскольку в расчет сумм пени вошла пеня, начисленная на сумму налога, по которому не были приняты меры к его принудительному взысканию, а исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с частью 3 статьи 178 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований, вопрос о взыскании государственной пошлины разрешению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 297-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Московской области – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Железнодорожный районный суд города Симферополя Республики Крым в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.Г. Плиева

Решение в окончательной форме составлено 20 июня 2025 года.

Судья Н.Г. Плиева