УИД 67RS0019-01-2025-000301-53

Дело № 2а-231/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Починок, Смоленская область 30 мая 2025 года

Починковский районный суд Смоленской области в составе

председательствующего судьи Егоровой Я.Н.,

при секретаре Левченковой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа, указав в обоснование, что ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. По состоянию на ** ** ** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6065,03 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ** ** ** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10 565,40 рублей, в том числе налог - 7546,00 рублей, пени - 1519,40 рублей, штрафы за налоговые правонарушения - 1500 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год - 49 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельского поселения, за 2023 год - 37 рублей, транспортный налог за 2022 год - 4562,00 рублей, транспортный налог за 2023 год - 2898,00 рублей, штрафы за налоговые правонарушения - 250 рублей, штрафы за налоговые правонарушения - 1250 рублей, пени - 1519,40 рублей.

Межрайонной ИФНС №1 по Самарской области в связи с проведением выездной налоговой проверки и возникшей необходимостью получения документов (информации), касающейся деятельности ООО «КМ-ТРЕЙД» в адрес УФНС России по Смоленской области было выставлено поручение об истребовании документов и информации № ** от ** ** ** у ФИО1 УФНС России по Смоленской области в соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес ФИО1 выставлено требование о предоставлении документов и информации от ** ** ** № **, которое было направлено налогоплательщику по электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и размещено ** ** **. ФИО1 обязан был предоставить истребуемые документы в срок не позднее ** ** **, но не представил по настоящее время, ходатайство о продлении срока предоставления документов не заявлял. Непредставление истребуемых документов налогоплательщиком в установленный срок на основании абз. 1 п. 6 ст. 93.1 НК РФ, является налоговым правонарушением, предусмотренным п. 2 ст. 126 НК РФ. Непредставление истребуемой информации налогоплательщиком в установленный срок является налоговым правонарушением, предусмотренным п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, от ** ** ** № ** направлен ** ** ** заказным письмом, которое вручено налогоплательщику ** ** **. ФИО1 был извещен о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, но письменные возражения не представил. Решением № ** от ** ** ** ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1500 рублей.

Должнику направлено требование от ** ** ** № ** об уплате задолженности на сумму 6104,43 рублей, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неоплатой налогов истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ от ** ** ** по взысканию указанной задолженности отменен мировым судьей ** ** ** по заявлению ответчика. Просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогам в размере 7546 рублей, пени - 1519,40 рублей, штрафам - 1500 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

С учетом надлежащего извещения административного истца и административного ответчика суд определил рассмотреть дело без их участия.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Как определено в ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена гл. 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу ч.1 ст.93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг. Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговый мониторинг, вправе истребовать у контрагента или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, эти документы (информацию).

В соответствии с ч. 6 ст. 93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- в 2022 году и с ** ** ** по ** ** ** земельного участка и жилого дома, расположенного по адресу: ...;

- в 2022 и 2023 году жилого дома, расположенного по адресу: ...;

а также владельцем транспортных средств:

- в 2022 году и с ** ** ** по ** ** ** - ВАЗ 111940 LADA KALINA г.р.з. № **;

- в 2022 году и с ** ** ** по ** ** ** - Опель Астра г.р.з. № **;

- с ** ** ** по ** ** ** - ГАЗ 2705 г.р.з. № **;

- с ** ** ** по ** ** ** - ШКОДА OCTAVIA г.р.з. № ** (л.д. 6, 12).

Изложенное подтверждается имеющимся в материалах сведениями, предоставленными Управлением Федеральной налоговой службы по Смоленской области и Единого государственного реестра недвижимости.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление от ** ** ** № **, к оплате исчислен налог на вышеуказанное имущество, всего к уплате налогов 6062 рублей. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 23).

** ** ** в адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № **, к оплате исчислен налог на вышеуказанное имущество, всего к уплате налогов 2984 рублей. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 22).

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налоговых уведомлений налоги не оплачены.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ** ** ** № ** на сумму 6104,43 рублей.

В отношении ФИО1 вынесено решение № ** от ** ** ** о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от ** ** ** № **, в размере 6744,18 рублей (л.д. 14).

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с ** ** ** по ** ** ** в размере 1519,40 рублей.

С ** ** ** установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

Таким образом, с учетом положений п. 3 ст. 75 НК РФ, ст. 11 НК РФ, с ** ** ** сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Заявляя требования о взыскании пени по совокупной обязанности налогоплательщика по уплате задолженности по ЕНС (по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество) за период с ** ** ** по ** ** ** в размере 1519,40 рублей налоговым органом предоставлен расчет задолженности по пени (л.д. 7).

Кроме того, решением № ** от ** ** ** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ (непредоставление сведений о налогоплательщике) и по п. 1 ст. 129.1 НК РФ (неправомерное несообщение сведений) к штрафу в размере 250 рублей и 1250 рублей соответственно (л.д. 15-17).

Решение налогового органа № ** от ** ** ** было направлено в адрес ФИО1 (л.д. 42), и им не оспаривалось.

В добровольном порядке указанное решение налогового органа ФИО1 исполнено не было.

Сведения об уплате данного штрафа материалы дела не содержат.

** ** ** УФНС России по Смоленской области было подано заявление о выдаче судебного приказа (дело № ** л.д. 1-3).

Определением мирового судьи ... ... от ** ** ** судебный приказ от ** ** ** № ** о взыскании с ФИО1 налога, пени и штрафа в размере 10 565,40 рублей отменен (л.д. 21).

Сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Расчет задолженности по налогам и пени судом проверен, расчет является верным.

Факт неисполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не опровергнут, доказательств своевременной оплаты налогов и пени, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными требование истца о взыскании с ФИО1 за 2022 и 2023 годы транспортного налога, налога на имущество, земельного налога в сумме 7546 рублей, пени в сумме 1519,40 рублей и штрафа в размере 1500 рублей, а всего - 10 565,40 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец в силу закона, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № **) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН № **) задолженность по налогам за 2022-2023 годы в размере 7546 рублей, пени в размере 1519,40 рублей и штрафы в размере 1500 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ** государственную пошлину в размере 4000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Починковский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья - Я.Н. Егорова