Решение по делу № 2А-288/2025 от 17.03.2025

Мотивированное решение изготовлено:

17 марта 2025 года.

Дело № 2а-288/2025, УИД 76RS0011-01-2025-000285-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой Н.А.,

при секретаре Тужилкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1 (<данные изъяты>) и, ссылаясь на положения ст. ст. 48, 69, 70, 400 НК РФ, просила взыскать недоимку:

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 5 996,14 руб. за 2017 год;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2 661 руб. за 2019, 2020 годы, пеня в размере 62,48 руб. за 2018, 2019 годы;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 8 804,7 руб. за 2017, 2018, 2019 годы;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 257,9 руб. за 2017, 2019 год;

а всего – 15 782,22 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении не ходатайствовали.

Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении каждого объекта недвижимости определяется исходя из кадастровой стоимости.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 за указанные в иске расчетные периоды находилось следующее имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по <адрес>. В связи с чем, ФИО1 была обязана к уплате налога на имущество.

Размер налоговых обязательств и расчет налога на имущество, подлежащего уплате ответчиком, был указан в налоговых уведомлениях:

№ 35378504 от 03.08.2020 г. в размере 2 017,00 руб. за 2019 год;

№ 21769733 от 01.09.2021 г. в размере 644,00 руб. за 2020 год.

Кроме того, ФИО1 с 13.03.2008 г. по 08.04.2019 г. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись, обязана была к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Кроме того, ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения, в соответствии со ст. 346.13 НК РФ объектом налогообложения являлись доходы налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налогов, сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ). Согласно п. 8 ст. 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В установленные законом сроки ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество и страховым взносам.

В отношении налогоплательщика налоговым органом был применен принудительный внесудебный порядок взыскания задолженности в соответствии со ст. 47 НК РФ следующей недоимки:

по страховым взносам за 2017 год (исполнительное производство окончено 31.03.2020 г. в соответствии с п. 1, п.п 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»;

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год (исполнительное производство окончено 29.10.2021 г. в соответствии с п.1, п.п 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Затем в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № 10585 от 08.07.2019 г. по сроку уплаты до 01.11.2019 г. страховых взносов – 6 877,61 руб., пени – 10,32 руб.

В добровольном порядке требования ответчиком не были исполнены. В связи с чем налоговый орган прибег к судебному порядку взыскания.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 Угличского судебного района был вынесен судебный приказ от 06.03.2020 г. № 2а-563/2020 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год в размере 6 877,61 руб., пени – 10,32 руб. Судебный приказ не отменен, является судебным актом и имеет силу исполнительного документа.

Кроме того, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 были выставлены требования:

№ 36636 от 29.06.2020 г. по сроку уплаты до 24.11.2020 г. (пени 1 380,91 руб. на имевшуюся на тот момент недоимку по налогу на имущество);

№ 4628 от 16.06.2021 г. по сроку уплаты до 23.11.2021 г. (налог на имущество 2017,00 руб. + пени 59,20 руб.);

№ 14748 от 31.05.2022 г. по сроку уплаты до 15.11.2022 г. (налог на имущество 644,00 руб.);

№ 36457 от 03.06.2022 г. по сроку уплаты до 18.11.2022 г. (пени на имевшуюся на тот момент недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, а также по страховым взносам 11 681,00 руб.)

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В добровольном порядке требования ответчиком не были исполнены в полном объеме.

На ЕНС ответчика имеется отрицательное сальдо, поскольку у ответчика имеется недоимка, а именно:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 5 996,14 руб. за 2017 год;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2 661 руб. за 2019, 2020 годы, пеня в размере 62,48 руб. за 2018, 2019 годы;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 8 804,7 руб. за 2017, 2018, 2019 годы;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 257,9 руб. за 2017, 2019 год, а всего – 15 782,22 руб., которую просит взыскать истец в настоящем иске.

Расчет недоимки обоснован представленными документами, соответствует закону.

В установленном законом порядке налоговый орган прибег к судебному порядку взыскания.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 Угличского судебного района был вынесен судебный приказ от 26.12.2022 г. № 2а-2496/2022 о взыскании указанной выше задолженности.

Предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки для обращения к мировому судье истцом не пропущены.

Судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 05.08.2024 г., по заявлению ФИО1 Определением мирового судьи от 25.02.2025 г. исправлена описка в определении от 05.08.2024 г.

04.02.2025 г. истец обратился с настоящим иском, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, срок для обращения с настоящим иском истцом также не пропущен.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не оспорена.

При таких обстоятельствах заявленная в иске задолженность подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и в соответствии с разъяснениями п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета.

В связи с этим с административного ответчика суд взыскивает в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области недоимку:

а всего – 15 782,22 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Грачева