Решение по делу № 2А-2046/2024 от 13.01.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-84/2025 (2а-2046/2024)

УИД 27RS0014-01-2024-002958-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Анохиной В.А.,

при секретаре Вахрушевой Н.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилась в Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю. Административному ответчику налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика. Также ей направлены требования об уплате налогов, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени задолженность не погашена и составляет 2 635,27 руб., в том числе – налог 2 568 руб., пени – 67,27 руб. Просит восстановить пропущенный срок на подачу административного иска, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 568 руб., пени в размере 67,27 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, о месте и времени рассмотрения дела уведомлялась надлежащим образом, почтовое извещение, направленное судом по адресу регистрации ответчика возвращено в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

Как указано в абзаце 2 пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пунктах 67 - 68 Постановления Пленума от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Учитывая изложенное, неполучение административным ответчиком направленного судом извещения о времени и месте рассмотрения дела свидетельствует об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела.

Суд, руководствуясь ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствие со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

В соответствии со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствие со ст. 399 ч. 1 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 ч. 1 п.п. 3,6 НК РФ, объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствие со ст. 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 394 НК РФ при этом налоговые ставки, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 62,8 кв.м., кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ – собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 61,7 кв.м., кадастровый №, а также с ДД.ММ.ГГГГ она является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>

Таким образом, ФИО1 как собственник недвижимого имущества, в спорные налоговые периоды – ДД.ММ.ГГГГ год являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год также плательщиком земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 254 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 525 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику налоговым органом направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 245 руб. и пени в размере 16,73 руб., а также указано, что общая задолженность составляет 845,64 руб., в том числе по налогам в размере 664 руб., которая подлежит уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику налоговым органом направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 525 руб. и пени в размере 7,81 руб., а также указано, что общая задолженность составляет 1 405,13 руб., в том числе по налогам в размере 1 189 руб., которая подлежит уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 795 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику налоговым органом направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 795 руб. и пени в размере 11,84 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49 руб. и пени в размере 0,73 руб., а также указано, что общая задолженность составляет 2 304,89 руб., в том числе по налогам в размере 2 033 руб., которая подлежит уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 руб., и налога на имущество физических лиц за 2019 года в размере 875 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику налоговым органом направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 875 руб. и пени в размере 27,93 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 руб. и пени в размере 2,23 руб., а также указано, что общая задолженность составляет 3 443,79 руб., в том числе по налогам в размере 2 978 руб., которая подлежит уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52 руб., и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 963 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику налоговым органом направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 963 руб. и пени в размере 44,42 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52 руб. и пени в размере 2,40 руб., а также указано, что общая задолженность составляет 4 745,26 руб., в том числе по налогам в размере 3 993 руб., которая подлежит уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 005 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также из материалов дела усматривается, что ранее административному ответчику также были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 191 руб. и пени в размере 18,27 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2019 руб. и пени в размере 6,57 руб.

Как следует из административного иска общая задолженность ФИО1 по уплате налога и пени по состоянию на дату подачи административного иска составляет 2 635,27 руб.

В соответствии с требованиями п. 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, в течение трех лет со дня истечения срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, то есть до ДД.ММ.ГГГГ(№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) не превысила 3 000 руб., следовательно, в суд с заявлением о взыскании задолженности административный истец должен был обратиться в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 мес.).

Сведений об обращении к мировому судье за выдачей судебного приказа, административной истец не представил.

В суд с настоящим административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, предусмотренного п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно ст.95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2,3 статьи 48 НК Российской Федерации, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При разрешении ходатайства административного истца, суд учитывает, что административный истец сведений о причинах пропуска срока для обращения в суд с настоящим административным иском и уважительности таких причин не указал, при этом необходимо учитывать что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая изложенное, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока и в заявленных административным истцом требованиях.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20.01.2025.

Судья В.А. Анохина