№2а-605/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года г.Аксай

Аксайский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Чимидова М.В.,

при секретаре Поповой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование на следующие обстоятельства.

В Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области (далее - Налоговый орган) состоит на учете по месту регистрации в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН ..., дата рождения ...., место рождения: СССР, ..., зарегистрирован по адресу: ...

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщик является плательщиком транспортного налога, как физическое лицо.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области, представленным из базы данных учета УГИБДД ГУВД Ростовской области, налогоплательщик в 2019 году владел следующими транспортными средствами:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: ДАФ 95430. VIN: ..., Год выпуска 2004, Дата регистрации права ..., Дата утраты ....

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики-физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Однако, ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению в налоговый орган налоговой декларации, что повлекло совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

Решением Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области от ... ... ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 2500 руб.

Руководствуясь ст. 363, 397, 409 НК РФ Межрайонной ИНФС России №11 по Ростовской области в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от ..., в котором указан подробный расчет налогов за и сроки уплаты.

В виду того, что налогоплательщиком своевременно не уплачена задолженность по транспортному налогу, налоговым органом сформировано требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о необходимости исполнения указанного требования: ... от ..., срок исполнения требования ..., ... от ..., срок исполнения требования ....

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком транспортный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный срок послужило основанием для обращения Межрайонной ИНФС России №11 по Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд г. Аксай.

Судебный приказ №2а-1392/2022 мирового судьи с/у №4 Аксайского судебного района Ростовской области отменен определением от ... мирового судьи с/у ... Аксайского судебного района Ростовской области.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу налогоплательщиком не оплачена, что послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в суд.

На основании изложенного, учитывая, что задолженность по налогам налогоплательщиком не оплачена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН ... недоимки за 2019 год по:

- штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу): штраф в размере 625 руб.

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 9808 руб., пени в размере 22,23 руб. На общую сумму 10455,23 рублей.

В судебное заседание административный истец явку своего представителя не обеспечил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства суд не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства суд не просил.

Дело в отсутствие сторон рассмотрено судом в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, проанализировав представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст. 361 НК РФ и ст. 5 Областного закона Законодательного собрания Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» ставки налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства согласно Областному Закону.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области, представленным из базы данных учета УГИБДД ГУВД Ростовской области, налогоплательщик ФИО1 в 2019 году владел транспортным средством, указанным в учетных данных, а именно:

- - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: ДАФ 95430. VIN: ..., Год выпуска 2004, Дата регистрации права ..., Дата утраты ...

Таким образом ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2).

Сумма налога уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении. Неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлен ст. 75 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 - 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В нарушение норм действующего законодательства должник оплату в счет погашения указанных начислений по транспортному налогу не производил, в связи с чем, в адрес ответчика было направлено требование об уплате налогов и пени № ... от ... в срок до ....

Кроме того, судом установлено, что, поскольку ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению в налоговый орган налоговой декларации, решением Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области от ... ... ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 2500 руб.

Руководствуясь ст.363, 397, 409 НК РФ Межрайонной ИНФС России №11 по Ростовской области в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление ... от ..., в котором указан подробный расчет налогов и сроки уплаты.

В виду того, что налогоплательщиком своевременно не уплачен штраф, назначенный ему на основании решения от ... ..., налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате штрафа ... от ... в срок до ....

В силу ст.62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований. Из материалов дела следует, что ... мировым судьей судебного участка № 4 Аксайского судебного района Ростовской области вынесено определение об отмене судебного приказа ...а-1392/2022/4 от ... по заявлению МИФНС России ... по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019 год по налогам и пени в размере 12 330,23 руб., госпошлины в размере 246,60 руб.

Вынесение указанного определение послужило основанием для обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Между тем, при рассмотрении требований административного истца, судом усматривается, что административным истцом пропущен срок исковой давности по заявленным требованиям о взыскании с ответчика транспортного налога.

На основании пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинается с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а также с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012г. №-О-О).

Материалами дела подтверждается, что требование об уплате транспортного налога ... было сформировано 18.12.2020г. на сумму налога в размере 9808 руб. и пени в размере 22,23 руб., то есть менее 10 000 рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ..., то есть за пределами шестимесячного срока с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога – ....

Таким образом, установив, что истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, а о восстановлении пропущенного срока административный истец не ходатайствовал и доказательств уважительности пропуска срока на обращение в суд не представил, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и пени в полном объеме.

Между тем, ввиду того, что с требованиями о взыскании задолженности по уплате штрафа, назначенного за налоговое правонарушение решением налогового органа ... от ..., МИФНС ... по РО обратилась в пределах срока исковой давности, судом требования в данной части удовлетворяются в полном объеме.

Таким образом, судом требования административного иска удовлетворены только в части взыскания штрафа.

Согласно ч. 1 ст.144 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а потому, согласно п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ и ст.ст.111,114 КАС РФ, с ответчика в доход местного бюджета взыскивается госпошлина в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области недоимки за 2019 год по:

- штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 625 рублей.

В удовлетворении остальной части требований административного иска Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 03 апреля 2023 года.

Председательствующий М.В.Чимидов