Административное дело №а-3044/2023
УИД- 09RS0001-01-2023-003751-29
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 октября 2023 года город Черкесск
Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Хубиевой Р.У., при секретаре судебного заседания Канаматовой Д.Х., рассмотрев в отсутствие сторон в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Черкесский городской суд КЧР с исковым заявлением к ФИО2 и просит суд взыскать с административного ответчика недоимки по налогам в сумме 48845,53 руб., в том числе: задолженность: по транспортному налогу, образовавшуюся за 2018 и 2020 годы, в размере 46493 руб. (налог), пеня- 187,08 руб.; по налогу на имуществофизических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, - в размере 1852 руб. (налог), пеня- 40,91 руб. (период образования задолженности -2016,2017,2018,2019,2020 годы); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений,- налог в размере 263 руб., пеня-9,54 руб. (период образования задолженности 2016,2017,2018,2019,2020 годы). В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать установленные налоги, сборы, пени и штрафы, в связи с неуплатой которых налоговым органом в адрес административного ответчика было отправлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов и штрафов. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате задолженности отменен по заявлению должника, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о нём извещены, о причинах неявки суд не уведомили. Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая изложенное, суд
определил
рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Изучив в судебном заседании материалы дела, обозрев материалы дела №2а-427/2022, истребованного у мирового судьи, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3 и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно пункту 5 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Согласно статье 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В статье 58 НК РФ указано, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии со статьёй 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.
В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358НК РФ).
Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства.
Законом Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 года № 76-РЗ (в ред. от 24.11.2017, действовавшей на момент образования задолженности) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя свыше150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до147,1 кВт) включительно – 28 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 83,9 кВт) включительно – 55 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 110 рублей с каждой лошадиной силы.
Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (статья 403 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ). Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В силу требований статьей 390,391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).
Как усматривается из материалов дела, на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> края, адрес регистрации и постоянного места жительства: 369000, КЧР, <адрес>, с/тов «Сад», <адрес>.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО2 является собственником транспортного средства: БМВ Х5 грнВ272СР123 и Фольксваген Touaregгрн Е870АА126.
Согласно представленному административным истцом расчету сумма задолженности по транспортному налогу, начисленная ФИО2, составляет 46493,00 руб. В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога ей были начислены пени в размере 187,08 руб.
За административным ответчиком ФИО2 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: жилые дома с кадастровыми номерами № (<адрес>, аул Кумыш, <адрес>) и № (<адрес>, аул Кумыш, <адрес>); а также земельный участок с кадастровым номером № (<адрес>, аул Кумыш, <адрес>).
Из расчета задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, представленного административным истцом, усматривается, что у административного ответчика образовалась задолженность по налогу за 2016-2020 годы в сумме 1852 руб. В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц ему были начислены пени в размере 40,91 руб.
Согласно представленному административным истцом расчету сумма задолженности по земельному налогу, начисленной ФИО2, составляет 263 руб. В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога ему были начислены пени в размере 9,54 руб. Период образования задолженности 2016-2020 годы.
Предоставленный административным истцом расчет сумм задолженностей признается судом правильным, поскольку расчет произведен в соответствии с нормами действующего законодательства. Административным ответчиком расчет не оспорен.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: № от 21.09.2017 года о необходимости уплаты земельного налога в размере 39,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 202,00 руб.; № от 14.08.2018 года о необходимости уплаты земельного налога в размере 59,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 333,00 руб.; № от 01.08.2019 о необходимости уплаты транспортногоналога в сумме 2 493,00 руб., земельного налога в размере 59,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 367,00 руб.; № от 01.09.2020 года о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 27124,00 руб., земельного налога в сумме 59,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 431,00 руб.; № от 11.02.2021 года о необходимости уплаты налога на имуществофизических лиц в сумме 46 руб.; № от 01.09.2021 года о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 44 000,00 руб., земельного налога в размере 47,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 473,00 руб. Также налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования № 18903 от 06.02.2019 года, № 21311 от 26.02.2020 года, № от 26.06.2020 года, № от 23.06.2021 года, № от 15.12.2021 года, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по оплате обязательных платежей и санкций в бюджет, а также предлагалось в срок, указанный в требовании (до 20.03.2019 года, 21.04.2020 года, 17.11.2020 года, 24.11.2021 года, 08.02.2022 года соответственно) погасить суммы задолженности. Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок и направлены заказным письмом с уведомлением о вручении.
В соответствии со статьёй 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
На основании пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В добровольном порядке требования в установленный в нем срок налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.
На основании пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Из установленных судом обстоятельств дела следует, что административный ответчик является налогоплательщиком, при этом обязанность по уплате налогов в полном объеме и в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с
административным исковым заявлением.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка №4 судебного района г. Черкесска КЧР от 19.01.2023 года судебный приказ №2а-427/2022 от 30.03.2022 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам был отменен. С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 19.07.2023 года.
Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 НК РФ части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки впорядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Таким образом срок подачи заявления о взыскании административным истцом не пропущен.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен
Между тем, в нарушение требований статьи 62 КАС РФ ответчиком не
представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им
осуществлялась.
Таким образом, суд признает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.
В силу требований статьи 333.19 НК РФ размер государственной пошлины при цене иска 48845,53 руб. составляет 1665,37 руб.
Поскольку административным истцом при подаче иска государственная пошлина не уплачивалась, исковые требования удовлетворены судом, то в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес>-Черкесской Республики в размере 1 665,37 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, зарегистрированной и проживающей по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>, с/тов. «Сад», ИНН <***>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 48845,53 руб., в том числе: по транспортному налогу - 46493 руб. (налог), пеня - 187,08 руб. (период образования задолженности - 2018, 2020 годы); по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, - 1852 руб. (налог), пеня - 40,91 руб. (период образования задолженности - 2016,2017,2018,2019,2020 годы); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений,- 263 руб. (налог), пеня - 9,54 руб. (период образования задолженности 2016,2017,2018,2019,2020 годы).
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, зарегистрированной и проживающей по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>, с/тов. «Сад», ИНН №, в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 1665, 37 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики.
Судья Черкесского городского суда КЧР Р.У. Хубиева
Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2023 года.