УИД: 56RS0018-01-2022-007307-73

Дело № 2а-6259/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 30 августа 2022 года

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Линькова В.В.,

при секретаре Пашевкиной Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

приказом Федеральной налоговой службы от 24 мая 2021 года №ЕД-7-4/515 в целях реализации приказа Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2021 года №ЕД-7-12/142@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы», с 20 сентября 2021 года Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга реорганизована путем присоединения к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга, Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга. Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №13 по Оренбургской области.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Оренбургской области (далее МИФНС России №13 по Оренбургской области) обратилась в Ленинский районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

В обоснование иска ссылается на тот факт, что ФИО1 является налогоплательщиком по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области.

В порядке ст.52 Налогового кодекса РФ ответчику направлены налоговые уведомления, в которых отражен расчет земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы, транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы.

В установленный законом срок исчисленная Инспекцией задолженность налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на неуплаченную в установленный срок сумму по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за указанный период начислена пеня.

В связи с неисполнением обязанности по уплате пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, Инспекцией налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов N по состоянию на 16.11.2020 г., сроком уплаты до 25.12.2020 г.

Поскольку задолженность пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком не уплачены, Инспекцией мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №11Ленинского района г.Оренбурга от 07.05.2021 года вынесен судебный приказ N о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 1901,80 рублей, по земельному налогу в размере 183,49 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11,59 рублей, который отменен определением от 21.06.2021 года.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пене по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1917,58 рублей, состоящей из: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9,78 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,64 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1750,92 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 71,19 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 58,55 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 24,60 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0,90 рублей; восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №13 по Оренбургской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, были извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Суд в порядке ст.ст. 150, 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся представителя истца, административного ответчика.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (пункты 1, 2 статьи 401 Налогового кодекса РФ).

Согласно статьям 356-358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Постановлением Законодательного Собрания Оренбургской области от 23 октября 2002 года №322 принят Закон Оренбургской области от 16 ноября 2002 N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге".

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Оренбургской области (статья 1 указанного закона).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 1 статьи 388 главы 31 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами органов муниципальных образований. В соответствии со статьями 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №13 по Оренбургской области в качестве налогоплательщика по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению N от 29.07.2016 года в срок до 01.12.2016 года административному ответчику необходимо было оплатить земельный налог за 2015 г. в размере 305 рублей (земельный участок ...) (152 418 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,20% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 305 рублей).

Согласно налоговому уведомлению N от 06.08.2017 года в срок до 01.12.2017 года административному ответчику необходимо было оплатить земельный налог за 2016 г. в размере 305 рублей (земельный участок с ...) (152 418 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,20% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 305 рублей).

Согласно налоговому уведомлению N от 23.06.2018 года в срок до 03.12.2018 года административному ответчику необходимо было оплатить:

- земельный налог за 2017 г. в размере 257 рублей (земельный участок ...) (128 332 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,20% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 257 рублей);

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 104 рублей (жилой дом ...) (518 320 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) * 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 104 рублей).

Согласно налоговому уведомлению N от 22.08.2019 г. в срок до 02.12.2019 года административному ответчику необходимо было оплатить:

- транспортный налог (автомобиль БМВ Х5 государственный регистрационный номер <***>) за 2018 год в размере 31 063 рублей (355 л.с. (налоговая база) * 150,00 рублей (налоговая ставка) : 7/12 (количество месяцев владении в году) = 31 063 рублей);

- земельный налог за 2018 г. в размере 16 рублей (земельный участок с ...) (128 332 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,20% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) * (81481 рублей налоговый вычет) = 16 рублей);

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 29 рублей (жилой дом ... (430 540 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка) * 2/12 (количество месяцев владения в году/12) * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 29 рублей).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На неуплаченную в установленный срок сумму по транспортному налогу начислена пеня и составляет 1750,92 рублей; по земельному налогу - 183,49 рублей, налогу на имущество физических лиц - 11,59 рублей.

Поскольку ответчиком произведена оплата транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 года, земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в период с 09.12.2021г. по 10.12.2021 г., Инспекцией данное требование не заявлено.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогов, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование N об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.11.2020 года по сроку исполнения до 25.12.2020 года.

Поскольку ФИО1 требование налогового органа не исполнила, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пене.

07.05.2021 года мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г.Оренбурга выдан судебный приказ №02а-340/44/2021 о взыскании вышеуказанной задолженности с ФИО1 в пользу ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г. Оренбурга от 21.06.2021 года отменен указанный судебный приказ на основании поступивших возражений от ФИО1

С административным исковым заявлением в суд истец обратился 22.07.2022 года.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пунктов 1, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что определение об отмене судебного приказа мировым судьей принято 21.06.2021 года, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №13 по Оренбургской области подано в Ленинский районный суд г.Оренбурга 22.07.2022 года, о чем свидетельствует штамп суда, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявление истцом пропущен.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании налогов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от 29 сентября 2020 года №2315-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (Постановление от 2 июля 2020 года № 32-П).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, административный истец доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения с настоящим административным исковым заявлением не представил, в связи с чем, оснований для восстановления срока не имеется.

Принимая во внимание, что пропуск срока предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций, а именно, задолженности по пене по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1917,58 рублей, состоящей из: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9,78 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,64 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1750,92 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 71,19 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 58,55 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 24,60 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0,90 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Линькова

Решение в окончательной форме составлено: 12 сентября 2022 года.

Судья: подпись В.В. Линькова

Подлинник решения хранится

в Ленинском районном суде г.Оренбурга

при административном деле № 2а-6259/2022