Дело №2а-3763/2023

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

УИД 36RS0004-01-2023-004157-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2023 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Галкина К.А.,

при секретаре Шефер А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени.

В административном иске указано, что ответчик является собственником в спорный период недвижимого имущества – дома и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. В связи с чем, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

У ответчика образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц. взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городских округов: налог в размере 962 руб. за 2018 г.. 1058 руб. за 2019 г., 115 руб. за 2016 г., 1164 руб. за 2020 г., пени в размере 152 руб. за периоды: с 28.02.2019 по 04.07.2019, с 03.12.2019 по 13.02.2020 с 01.12.2015 по 25.06.2020, с 03.07.2018 по 25.06.2020. с 05.07.2019 по 25.06.2020, с 14.02.2020 по 25.06.2020 с 02.12.2020 по 24.03.2021. с 02.12.2021 14.12.2021; по земельному налогу физических лиц. взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов : налог в размере 1176 руб. за 2018 г., 1176 руб. за 2019 г., 1176 руб. за 2020г., пени в размере 522,27 руб. за периоды: с 01.12.2015 по 04.07.2019, с 01.12.2015 по 04.07.2019, с 01.12.2017 по 04.07.2019, с 04.12.2018 по 04.07.2019, с 05.07.2019 по 25.06.2020, с 14.02.2020 по 25.06.2020, с 02.12.2020 по 24.03.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021., а всего на общую сумму 7 501,27 руб.

В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако в установленный срок требование не было исполнено.

В связи с вышеизложенным, Межрайонная ИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд и просит взыскать с ответчика по налогу на имущество физических лиц. взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городских округов: налог в размере 962 руб. за 2018 г., 1058 руб. за 2019 г., 115 руб. за 2016 г., 1164 руб. за 2020 г., пени в размере 152 руб. за периоды: с 28.02.2019 по 04.07.2019, с 03.12.2019 по 13.02.2020 с 01.12.2015 по 25.06.2020, с 03.07.2018 по 25.06.2020. с 05.07.2019 по 25.06.2020, с 14.02.2020 по 25.06.2020 с 02.12.2020 по 24.03.2021. с 02.12.2021 14.12.2021; по земельному налогу физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1176 руб. за 2018 г., 1176 руб. за 2019 г., 1176 руб. за 2020г., пени в размере 522,27 руб. за периоды: с 01.12.2015 по 04.07.2019, с 01.12.2015 по 04.07.2019, с 01.12.2017 по 04.07.2019, с 04.12.2018 по 04.07.2019, с 05.07.2019 по 25.06.2020, с 14.02.2020 по 25.06.2020, с 02.12.2020 по 24.03.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021., а всего на общую сумму 7 501,27 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

В соответствии с п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1.1 статьи 391).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391).

Согласно п.1 ст.392 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ установлены налоговые ставки.

Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 № 162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» утверждено Положение о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж. Статья 3 Положения о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж регламентирует размеры налоговых ставок.

Из материалов настоящего дела следует, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку ей в указанном в иске периоде принадлежало недвижимое имущество: дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> (л.д. 11).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Представленный налоговым органом расчет задолженности по недоимке и пени, суд считает нормативно обоснованным и арифметически верным.

Со стороны ответчика указанный расчет оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за спорный период.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате налога № 17664 от 05.07.2019, № 21231 от 05.07.2019, № 14062 от 14.02.2020, № 26906 от 26.06.2020, № 14875 от 25.03.2021, № 66306 от 15.12.2021 (л.д. 22-24, 25-29, 30-32, 33-39, 40-43, 44-47).

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требования были направлены ответчику по адресу его регистрации: <адрес>, что подтверждается реестрами с почтовыми отметками, а также через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами АИС Налог-3 ПРОМ.

В установленный срок требования ответчиком не были исполнены.

Судом установлено, что 17.01.2023 года мировым судьей судебного участка №7 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1711/2022 от 31.10.2022 года о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Поскольку с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 15.06.2023 года, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

При расчете суммы задолженности суд принимает во внимание расчет налогового органа, который не оспорен административным ответчиком.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городских округов: налог в размере 962 руб. за 2018 г., 1058 руб. за 2019 г., 115 руб. за 2016 г., 1164 руб. за 2020 г., пени в размере 152 руб. за периоды: с 28.02.2019 по 04.07.2019, с 03.12.2019 по 13.02.2020 с 01.12.2015 по 25.06.2020, с 03.07.2018 по 25.06.2020. с 05.07.2019 по 25.06.2020, с 14.02.2020 по 25.06.2020 с 02.12.2020 по 24.03.2021. с 02.12.2021 14.12.2021; по земельному налогу физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1176 руб. за 2018 г., 1176 руб. за 2019 г., 1176 руб. за 2020г., пени в размере 522,27 руб. за периоды: с 01.12.2015 по 04.07.2019, с 01.12.2015 по 04.07.2019, с 01.12.2017 по 04.07.2019, с 04.12.2018 по 04.07.2019, с 05.07.2019 по 25.06.2020, с 14.02.2020 по 25.06.2020, с 02.12.2020 по 24.03.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021., а всего на общую сумму 7 501,27 руб.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья К.А. Галкин

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04.10.2023 года