Решение по делу № 2А-36/2023 от 03.03.2023

Дело 2а-36/2023

УИД 22RS0007-01-2022-000507-81

решение

Именем Российской Федерации

03 марта 2023 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Татариновой Н.С.

при секретаре Саповской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 гг. в размере 3921 рубль, пеня в размере 12 рублей 74 коп., за 2020 г. в размере 24079 рублей, пеня в размере 78 рублей 26 копеек; за 2020 г. в размере 949 рублей, пеня в размере 3 рубля 08 копеек; транспортному налогу за 2020 г. в размере 12825 рублей, пени в размере 41 рубль 68 копеек, земельному налогу за 2020 год в размере 886 рублей, пени в размере 2 рубля 88 копеек.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что в 2020 году административный ответчик ФИО3 являлся собственником транспортных средств: SUZUKI № гос.рег.знак №, 105.000000 л.с.; МИЦУБИСИ ФИО2, гос.рег.знак № 250.000000 л.с. Кроме того, согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю в 2017-2020 годах в собственности административного ответчика имелось нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: Алтайский край, г. Белокуриха, <адрес> а также 1/2 доля в праве собственности на незавершенный строительством объект с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Алтайский край, г. Белокуриха, <адрес> доля в праве собственности на нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: Алтайский край, г. Бийск, <адрес> <адрес> лит. А1, а также земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Алтайский край, г. Белокуриха, <адрес>. ФИО3 является налогоплательщиком и обязан уплатить налоги в установленные законодательством сроки. Однако, в нарушение законодательства административным ответчиком транспортный налог, земельный налог, налог на имущество своевременно не уплачены, в связи, с чем образовалась задолженность в виде недоимки по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, на основании ч. 8 ст. 96 КАС РФ информация о движении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Белокурихинского городского суда Алтайского края.

Руководствуясь статьей 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик по делу ФИО3 в судебном заседании требования истца признал частично, пояснил, что он согласен с задолженностью по земельными и транспортными налогом в полном объеме, не согласен частично с налогам на имущество физических лиц, так как за 2017-2019 с него уже были взысканы недоимки, по недоимки по налогу на имущество в 2020 году не согласен с кадастровой стоимостью из которой определяется задолженность. При этом с заявлениями об оспаривании кадастровой стоимости административный ответчик не обращался.

Исследовав письменные доказательства по делу, заслушав пояснения административного ответчика, суд признает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик, в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения – НК РФ), обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пункт 1 статьи 356 НК РФ определяет, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога, в соответствии со статьей 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Статья 358 НК РФ определяет, что объектом налогообложения среди прочих транспортных средств признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

У ответчика в 2020 году на праве собственности имелись, зарегистрированные в органах ГИБДД следующие транспортные средства МИЦУБИСИ ФИО2, гос.рег.знак №, мощность двигателя 250.000000 л.с.; SUZUKI <адрес>, гос.рег.знак №, мощность двигателя 105.000000 л.с, а поэтому в силу статьи 357 НК РФ на него была возложена обязанность по уплате транспортного налога.

Принадлежность ответчику вышеуказанных автомобилей в 2020 году, подтверждена сведениями, представленными МО МУ МВД России «Белокурихинский» (л.д.61-63).

По выписке из лицевого счета налогоплательщика установлено, что ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год, в размере 12 825 рублей, которая исчислена с учетом наличия у него вышеуказанных транспортных средств.

Истцом расчет задолженности произведен верно, судом проверен, признан обоснованным, отвечающим требованиям закона.

Доказательств, опровергающих законность и обоснованность произведенного истцом расчета транспортного налога, на сумму которого заявлен иск, стороной ответчика суду не представлено.

В силу части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10.11.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами производится в срок до первого декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из указанных положений закона следует, что транспортный налог за 2020 год должен был быть уплачен ответчиком не позднее первого декабря 2021 года.

Бесспорных доказательств полного или частичного погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год, ответчиком суду не представлено.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год, в размере 12825 рублей, которая исчислена с учетом наличия у него вышеуказанных транспортных средств.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст. 394 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2020 году у ответчика на праве собственности имелся следующий объект недвижимого имущества:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Алтайский край, г.Белокуриха, <адрес>, а поэтому в силу статьи 388 НК РФ на него была возложена обязанность по уплате земельного налога.

По выписке из лицевого счета налогоплательщика установлено, что ответчик имеет задолженность по уплате земельного налога за 2020 год, в размере 886 рублей, которая исчислена с учетом наличия у него вышеуказанного земельного участка.

Доказательств, опровергающих законность и обоснованность произведенного истцом расчета земельного налога, на сумму которого заявлен иск, стороной ответчика суду не представлено.

Согласно статье 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате земельного налога за 2020 год), налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из указанных положений закона следует, что земельный налог за 2020 год должен был быть уплачен ответчиком не позднее первого декабря 2021 года.

Бесспорных доказательств полного или частичного погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год, ответчиком суду не представлено.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2020 год, в размере 886 рублей, которая исчислена с учетом наличия у него вышеуказанного земельного участка.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно выписки из ЕГРН, административному ответчику ФИО3 в 2020 году принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- нежилое помещение в праве общей совместной собственности, расположенное по адресу: Алтайский край, г. Бийск, <адрес>, <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 2078290 рублей 69 копеек;

- объект незавершённого строительства (1/2 доля в праве общей совместной собственности), расположенный по адресу: Алтайский край, г. Белокуриха, <адрес> с кадастровым номером №, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила № рублей № копеек;

- помещение, расположенное по адресу: Алтайский край, г. Белокуриха, <адрес> кадастровый номер №, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 2547787 рублей 95 копеек.

Кроме того в период с 2017-2019 ответчику принадлежало на праве собственности помещение, расположенное по адресу: Алтайский край, г. Белокуриха, <адрес>, кадастровый номер №

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории муниципального образования "город Белокуриха" в спорный период (2020 год) налоговая база на имущество физических лиц утверждена решением Белокурихинским городским Советом депутатов от 31 октября 2019 года N 257 "О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Белокуриха Алтайского края», установлено, что налоговая база в отношении прочих объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости 0,5 процентов.

Решением Думы города Бийска от 07 октября 2019 года № 303 на территории муниципального образования город Бийск установлено, что налоговая база в отношении прочих объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости 0,5 процентов.

По выписке из лицевого счета налогоплательщика установлено, что ответчик имеет задолженность по уплате налога на имущество за 2020 год, в общем размере 25 028 рубля, которая исчислена с учетом наличия у него вышеуказанных объектов недвижимого имущества.

Доказательств, опровергающих законность и обоснованность произведенного истцом расчета налога на имущество, на сумму которого заявлен иск, стороной ответчика суду не представлено.

Доводы административного ответчика, о том, что не верно исчислена кадастровая стоимость объектов, опровергаются материалами дела.

В соответствии с ответом КГБУ «АЦНГО» № от ДД.ММ.ГГГГ переоценка кадастровой стоимости была произведена, в связи с принятием Правительством Алтайского края постановления от 22.06.2017 №226 «О переходе к государственной кадастровой оценке в соответствии с ФЗ от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» и на основании распоряжения управления имущественных отношений Алтайского края от 26.11.2018 № 1412 в 2019 году была проведена оценка объектов недвижимости, в том числе и принадлежащих административному ответчику и установлена их кадастровая стоимость. При этом ФИО3 не обращался с заявлением о предоставлении разъяснений, связанных с определением кадастровой стоимости вышеуказанных объектов.

В судебном заседании административный ответчик подтвердил, что с заявлением об оспаривании кадастровой стоимости объектов недвижимости или внесение изменений он в компетентные органы не обращался.

Исходя о взыскании недоимки по налогу за 2017-2019 гг. суд исходит из следующего.

Согласно ответа Межрайонной ИФНС №1 по Алтайскому краю от 02.02.2023 №13-12/02013 в период проведения массовых кампаний по исчислению НИФЛ за 2017 - 2019 года инвентаризационная стоимость объекта с кадастровым номером № составила 295410 рублей 10 копеек, в соответствии с которой был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц в указанные периоды.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

23 ноября 2020 года ФИО3 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено уведомление № о необходимости оплаты перерасчета налога на имущество за 2017-2019 года на общую сумму 3 921 рубль.

01 сентября 2021 года ФИО3 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено уведомление № о необходимости оплаты налога на имущество за 2020 года, на общую сумму 25 028 рублей.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате вышеперечисленных налогов не позднее 2 декабря 2021 года, которое административным ответчиком исполнено не было.

В связи с выявлением задолженности налоговым органом за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года произведено начисление пеней.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

15 декабря 2021 года в адрес ФИО3 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» выставлено требование № о необходимости оплаты недоимки по налогу на имущество в размере 42 660 рублей и пене в размере 138 рублей 64 копейки, которое оставлено без удовлетворения.

Судом установлено и стороной ответчика не доказано обратного, что налоговым органом в адрес ФИО1 в порядке, установленном налоговым законодательством, направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного и земельного налогов, налогов на имущество, начисленных за налоговый период – 2020 год, перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017-2019 гг.. При этом в добровольном порядке обязанности налогоплательщика ответчиком исполнены не были. В этой связи, налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате указанных налогов, которое также не было исполнено ответчиком.

С учетом, установленных по делу обстоятельств и требований законодательства, суд считает, что у ответчика возникла обязанность по уплате пени за просрочку уплаты вышеуказанных сумм налогов.

Истцом расчет пени за просрочку уплаты вышеуказанных сумм налогов, произведен верно, судом проверен, признан обоснованным, отвечающим требованиям закона.

Доказательств, опровергающих законность и обоснованность произведенного истцом расчета пени, на сумму которой заявлен иск, стороной ответчика суду не представлено.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административный истец 04.05.2022г. (согласно штампу входящей корреспонденции) обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, соответствующей пени.

13 мая 2022 года мировым судьей судебного участка г. Белокурихи вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка г. Белокурихи 17 июня 2022 года данный приказ отменен.

12 декабря 2022 года (согласно штампу на почтовом конверте), т.е. в шестимесячный срок, административным истцом предъявлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени.

Таким образом, довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока для предъявления требований в суд о взыскании недоимки по налогам и пени не состоятелен.

Оценив в совокупности, исследованные в судебном заседании доказательства, приняв во внимание конкретные обстоятельства настоящего дела, требования законодательства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом представлены бесспорные доказательства, подтверждающие законность и обоснованность заявленных требований, и удовлетворяет иск.

Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым, в соответствии ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, в размере 1483 рубля 96 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю:

Недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 12825 рублей 00 копеек, пени в размере 41 рубль 68 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 886 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 2 рубля 88 копеек за период 02.12.2021 по 14.12.2021г.;

недоимка по перерасчету налога на имущество за 2017-2019 года в размере 3921 рубль, а также пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 4 рубля 10 копеек, за 2018 года в размере 4 рубля 27 копеек, за 2019 год в размере 4 рубля 37 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г.;

недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 25 028 рублей, а также пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 81 рубль 34 копейки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г., а всего 42798 (сорок две тысячи семьсот девяносто восемь) рублей 64 копейки.

Взыскать с административного ответчика ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлину в размере 1 483 (одна тысяча четыреста восемьдесят три) рубля 96 копеек.

Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Белокурихинский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 07 марта 2023 года.

Судья Татаринова Н.С.