Решение по делу № 2А-19/2025 от 31.01.2025

УИД 58RS0019-01-2024-000830-33

№ 2а-19/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года с. Русский Камешкир Пензенской области

Лопатинский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Швецовой О.В.,

при секретаре Первушкиной Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Постоянного судебного присутствия Лопатинского районного суда Пензенской области в с.Русский Камешкир ФИО4 района Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по следующим основаниям.

Согласно сведениям органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

ВАЗ-21150, регзнак №, дата возникновения права - 03.02.2007, мощность 70 л/с, дата прекращения права - 23.07.2022;

КАМАЗ-5320, регзнак №, дата возникновения права – 03.06.2008, мощность 210 л/с; дата прекращения права – 10.06.2023;

МАЗ-5440А9-1320-031, регзнак №, дата возникновения права – 04.08.2012, мощность 411 л/с, дата прекращения права - 03.07.2021;

МАЗ-5440В9-1420-031, регзнак №, дата возникновения права – 02.08.2013, мощность 411 л/с, дата прекращения права - 21.05.2022;

МАЗ-5440В9-1420-031, регзнак №, дата возникновения права – 02.08.2013, мощность 411 л/с, дата прекращения права - 24.07.2021.

Налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет» налогоплательщика для физических лиц» было направлено налоговое уведомление №58399902 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 в размере 119 925,00 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен.

Налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет» налогоплательщика для физических лиц» было направлено налоговое уведомление №5124505 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 в размере 87 902,00 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен.

Налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет» налогоплательщика для физических лиц» было направлено налоговое уведомление №75019835 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 28819,00 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен.

Согласно сведениям из ЕГРН ФИО1 имеет на праве общей долевой собственности земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> доля в праве 1/4835, дата возникновения права собственности 25.08.2021, дата прекращения права собственности – 02.09.2022.

В связи с наличием в собственности земельного участка административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2021 год, сумма которого составила 8,00 руб.

Налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено налоговое уведомление №5124505 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 в размере 8,00 руб., земельного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 в сумме 8,00 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен.

Налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено налоговое уведомление №75019835 от 29.07.2023 об уплате земельного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 14,00 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 06.12.2019 принято к производству заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) и возбуждено производство по делу №А49-13341/2019.

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 17.02.2020 по делу №А49-13341/2019 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и отношении него введена процедура реализации имущества должника. Финансовым управляющим должника назначен ФИО2

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 16.05.2023 в отношении ФИО1 завершена процедура реализации имущества.

На основании определения Арбитражного суда Пензенской области о завершении реализации имущества гражданина Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области вынесено решение от 14.06.2023 №5803/23-86 о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности в размере 680427,37 руб.

Моментом возникновения обязанности по уплате налогов является день окончания налогового периода.

Дело о банкротстве в отношении ФИО1 возбуждено 06.12.2019, следовательно, начисления по транспортному налогу за 2020 год в суме 119925,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, за 2021 год в сумме 87 902,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022, за 2022 год в сумме 28819,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023; начисления по земельному налогу за 2021 год в сумме 8,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 год в сумме 14,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, а также соответствующие пени, относятся к текущим платежам и подлежат взысканию.

В ходе судебных разбирательств установлено, что транспортные средства и земельный участок были реализованы финансовым управляющим в процедуре реализации имущества. Так, 2 марта 2021 года было продано транспортное средство – грузовой седельный тягач МАЗ-5440И9-1420-031, регистрационный знак №.

Автомобиль ВАЗ-2115, регистрационный знак №, не был реализован в ходе процедуры реализации имущества ФИО1, однако данное транспортное средство, являясь совместно нажитым имуществом супругов, было включено в конкурсную массу супруги административного ответчика ФИО3 и реализовано в процедуре ее банкротства 25 ноября 2021 года.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 11 апреля 2023 года установлено, что автомашина КАМАЗ-5320, регистрационный знак № у должника ФИО1 отсутствует, поскольку была продана в 2017 году, в связи с чем, заявление арбитражного управляющего об истребовании от ФИО1 этого транспортного средств оставлено без удовлетворения.

В связи с введением процедуры банкротства ФИО1 лишился возможности самостоятельно прекратить регистрацию за собой автомашины КАМАЗ-5320, регистрационный знак №, проданной им в 2017 году. Однако у финансового управляющего имелось право на обращение в ГИБДД с заявлением о снятии с учета вышеперечисленных транспортных средств. Также у налогоплательщика была возможность прекратить начисление налога по письменному заявлению в любую налоговую инспекцию, что налогоплательщиком сделано не было.

Прекращение взимания налога кодексом предусмотрено только в случаях снятия учета транспортного средства в регистрирующих органах. В связи с чем, оснований для прекращения исчисления транспортного налога налогоплательщику ФИО1 не имеется.

Решением Лопатинского районного суда Пензенской области от 05.06.2024 по делу №2а-190/2024 удовлетворены требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пенями в сумме 111139,52 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в сумме 8,00 руб. (со сроком уплаты 01.12.2022), транспортный налог за 2021 год в сумме 87902,00 руб. (со сроком уплаты до 01.12.2022), пени в сумме 6270,26 руб. начисленные за период с 06.07.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; пени в сумме 0,06 руб., начисленные за период со 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; в сумме 16959,20 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пензенского областного суда от 05.09.2024 по делу №33а-3061/2024 решение Лопатинского районного суда Пензенской области от 05.06.2024 изменено, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогам, пеням удовлетворены частично, а именно взыскано с ответчика задолженность в общей сумме 26513,84 руб., из которой:

- земельный налог за 2021 год в сумме 8,00 руб. (со сроком уплаты 01.12.2022);

- пени в сумме 0,06 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 12 994,00 руб. (со сроком уплаты до 01.12.2022),

- пени в сумме 4 666,73 руб. начисленные за период с 06.07.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021,

- пени в сумме 8845,05 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований в общей сумме 84625,68 руб. отказано, из которой:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 74908,00 руб. (со сроком уплаты 01.12.2022);

- пени в сумме 1603,53 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- пени в сумме 8114,15 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

Решением Лопатинского районного суда Пензенской области от 05.06.2024 по делу №2а-189/2024 удовлетворены требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пенями в сумме 34506,69 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в сумме 14,00 руб. (со сроком уплаты 01.12.2023), транспортный налог за 2022 год в сумме 28819,00 руб. (со сроком уплаты 01.12.2023), пени в сумме 5673 руб. 69 коп., начисленные на совокупную обязанность за период с 17.10.2023 по 11.12.2023, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, в сумме 119653,17 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 87902,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 58819,00 руб.; земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 8,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 14,00 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пензенского областного суда от 12.09.2024 по делу №33а-3060/2024 решение Лопатинского районного суда Пензенской области от 05.06.2024 изменено, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогам, пеням удовлетворены частично, а именно взыскано с ответчика задолженность в общей сумме 2816,83 руб., из которой:

- пени в сумме 2816 руб. 83 коп., начисленные на совокупную обязанность за период с 17.10.2023 по 11.12.2023, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований в общей сумме 31689,86 руб. отказано, из которой:

- земельный налог за 2022 год в сумме 14,00 руб. (со сроком уплаты 01.12.2023);

- транспортный налог за 2022 год в сумме 28819,00 руб. (со сроком уплаты 01.12.2023);

- пени в сумме 2856,86 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с 17.10.2023 по 11.12.2023, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

В соответствии с принятыми решениями Лопатинского районного суда с учетом апелляционных определений судебной коллегии по административным делам Пензенского областного суда Управлением произведены уменьшения, которые учтены на едином налоговом счете ФИО1 и отражены в отдельных карточках налоговых обязанностей.

По состоянию на 27.06.2023 ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, в связи с чем налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование №745 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 234277,90 руб. со сроком уплаты 26.07.2023.

В связи с неуплатой налога ФИО1 через личный кабинет направлено требование №745 от 27.06.2023 г., которое получено ФИО1 29.06.2023 г., которое также исполнено административным ответчиком не было.

По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 13315,36 руб., в том числе пени – 13315,36 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- пени в размере 11315,36 руб., начисленные в ЕНС за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ), за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 119653,17 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 87902,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 28819,00 руб.; земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 8,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 14,00 руб.

Суммы пени, исчисленные к уменьшению по решению суда в размере 41381,79 руб. учтены и отражены в ОКНО по пени КБК 18211617000010000140, а также в истории изменения сальдо расчетов ЕНС и распределены в автоматическом режиме без участия налогового инспектора.

Таким образом, непогашенный остаток пени, подлежащий взысканию в порядке искового административного судопроизводства (с учетом всех проведенных уменьшений) составляет 11315,36 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 непогашенной суммы. Судебный приказ мировым судьей выдан 28.05.2024, 04.06.2024 по заявлению ФИО1 судебный приказ мировым судьей отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 11315,36 руб., в том числе: пени в сумме 11315,36 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с 12.12.2023 по 13.03.2024, а несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и своевременно, представил заявление, в котором заявленные требования поддержал в полном объеме, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении данного административного дела в его отсутствие и частичном согласии с административными исковыми требованиями в части задолженности по пени в размере 5083,82 руб..

На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которому неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Суд, проверив материалы административного дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, уплата налога на имущество за текущий год производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что согласно сведениям, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик ФИО1 владеет/владел на праве собственности следующими транспортными средствами:

- ВАЗ-21150, регзнак № дата возникновения права - 03.02.2007, мощность 70 л/с, дата прекращения права - 23.07.2022;

- КАМАЗ-5320, регзнак №, дата возникновения права – 03.06.2008, мощность 210 л/с; дата прекращения права – 10.06.2023;

- МАЗ-5440А9-1320-031, регзнак №, дата возникновения права – 04.08.2012, мощность 411 л/с, дата прекращения права - 03.07.2021;

- МАЗ-5440В9-1420-031, регзнак №, дата возникновения права – 02.08.2013, мощность 411 л/с, дата прекращения права - 21.05.2022;

- МАЗ-5440В9-1420-031, регзнак №, дата возникновения права – 02.08.2013, мощность 411 л/с, дата прекращения права - 24.07.2021.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области ФИО1 владеет/владел на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> доля в праве 1/4835, дата возникновения права собственности 25.08.2021, дата прекращения права собственности – 02.09.2022.

Решением Арбитражного суда Пензенской области по делу №А49-13341/2019 от 17.02.2020 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него была введена реализация имущества гражданина. Определением Арбитражного суда Пензенской области от 16.05.2023 была завершена процедура реализации имущества гражданина.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 745 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, которую необходимо было погасить до 26.07.2023 (л.д. 22). Факт отправки требования подтверждается реестром требований об уплате (л.д. 23). Сумму задолженности по налогам и пени в установленный срок ФИО1 не погасил.

- земельный налог за 2021 год в сумме 8,00 руб. (со сроком уплаты 01.12.2022);

- транспортный налог за 2021 год в сумме 12 994,00 руб. (со сроком уплаты до 01.12.2022),

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований в общей сумме 84625,68 руб. отказано.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований в общей сумме 31689,86 руб. отказано.

В силу частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1-3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 ст. 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В судебном заседании установлено, что на основании ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 745 на общую сумму 234277,90 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено. По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляла 11315,36 рублей - пени. Расчет пени произведен за период с 12.12.2023 по 13.03.2024.

При этом согласно представленного административным истцом 22.01.2025 расчета задолженность по пени составляет 5083,82 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 без учета транспортных средств, реализованных в процессе банкротства, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 90293,58 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 12994 руб.; земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 8 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 14 руб.

Судом проверен расчет пени, представленный административным истцом и принят во внимание, поскольку расчет произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подп. 1, абз. 2 и 3 подп. 2 п. 3 настоящей статьи (ч.2 ст.48 НК РФ).

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч.3 ст.48 НК РФ).

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ч.3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч.4 ст.48 НК РФ).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в границах ФИО4 <адрес> Пензенской <адрес> от <дата> №а-450/2024 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 11315,36 рублей. В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от 04.06.2024 судебный приказ от 28.05.2024 был отменен.

Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности по пени в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд не позднее 04.12.2024. Настоящий административный иск был направлен в адрес суда 27.11.2024 (л.д.58), следовательно, срок, установленный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Задолженность по пени налогоплательщиком ФИО1 не погашена до настоящего времени.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности обоснованы и подлежат удовлетворению частично, с учетом того, что спорные объекты налогообложения выбили из собственности административного ответчика, что подтверждается вступившими в законную силу судебными решениями.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Лопатинский район» в соответствии с положениями подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области удовлетворить частично.

Взыскатьс ФИО1, <дата> года рождения, место рождения: <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес> паспорт серии <данные изъяты>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, местонахождение: <адрес>, ОГРН <***>, ИНН <***>, задолженность по пени в общей сумме 5083 (пять тысяч восемьдесят три) руб. 82 коп., в том числе пени в сумме 5083 (пять тысяч восемьдесят три) руб. 82 коп., начисленные на совокупную обязанность за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Лопатинский район» в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Лопатинский районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 31 января 2025 года.

Судья: Швецова О.В.