Решение по делу № 2А-354/2025 от 16.04.2025

Дело № 2а-354/2025

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 16 апреля 2025 года

Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе:

судьи Михайловой О.Н.,

при секретаре Крашенёвой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником квартир, расположенных по адресам: <адрес>; <адрес> (57/400 доли).

Также ФИО1 является собственником автомобиля СИТРОЕН С-CROSSER, государственный регистрационный номер №

Налоговым органом начислены налог на имущество физических лиц в отношении указанных квартир за 2021-2022 годы в размере 3 941 руб., а также транспортный налог за 2021-2022 год в размере 15 300 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по оплате налогов, налоговым органом начислены пени, а именно пени по налогу на имущество за период с 2017 по 2021 год в общем размере 465 руб. 68 коп., пени по транспортному налогу за период с 2017 по 2021 год в общем размере 2373 руб. 30 коп. Также налоговым органом начислены пени по НДФЛ за 2020 год в размере 3 399 руб. 93 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 10 070 руб. 79 коп.

Налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № от 27.06.2023 об уплате налогов, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Судебные приказ №2а-3169/2023 от 15.11.2023, №2а-502/2024 от 30.01.2024 отменены по заявлению должника определениями мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 13.12.2024.

Ссылаясь на нормы действующего законодательства, УФНС России по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в общем размере 35 550 руб. 70 коп., из них: 15 300 руб. – транспортный налог за 2021-2022 г., 3941 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г., пени в общем размере 16 309 руб. 70 коп.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещался.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного органом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со статьей 395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со статьей 2 Закона Ульяновской области № 130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и статьей 362 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Как установлено судом и следует из материалов дела, с 11.09.2019 по настоящее время за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство СИТРОЕН С-CROSSER, государственный регистрационный номер №, что подтверждается сведениями, представленными УМВД России по Ульяновской области.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2021-2022 года в общем размере 15 300 руб. (по 7 650 руб. за каждый налоговый период).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») квартира.

П. 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на квартиры, расположенные по адресам: <адрес> (57/400 доли), что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).

Налоговым органом начислен имущественный налог на указанные квартиры за 2021-2022 год в общем размере 3 941 руб. (за 2021 год – 1877 руб., за 2022 год – 2064 руб.).

Согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По общему правилу в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по оплате налогов налоговым органом начислены:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 65 руб. за период с 25.06.2020 по 31.12.2022 в размере 8 руб. 64 коп.; за 2018 год на сумму 236 руб. за период с 25.06.2020 по 31.12.2022 в размере 47 руб. 61 коп.; за 2019 год на сумму 406 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 136 руб. 77 коп.; за 2020 год на сумму 1496 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 258 руб. 58 коп.; за 2021 год на сумму 1877 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 14 руб. 08 коп;

- пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 4200 руб. за период с 25.06.2020 по 09.06.2020 в размере 489 руб. 12 коп.; за 2018 год на сумму 4200 руб. за период с 25.06.2020 по 31.12.2022 в размере 834 руб. 40 коп.; за 2019 год на сумму 6750 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 441 руб. 33 коп.; за 2020 год на сумму 8 000 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 551 руб. 07 коп.; за 2021 год на сумму 7650 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 57 руб. 38 коп.

Кроме того, налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 10 070 руб. 79 коп., и пени по НДФЛ за 2020 год на сумму 52 000 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 3 399 руб. 93 коп.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления на уплату налога, но в установленный срок, налог оплачен не был.

Поскольку требование об уплате налога и пени не было исполнено в установленный срок, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 на судебный участок №1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска.

Доказательств оплаты предъявленных к взысканию налога на имущество физических лиц за 2021-2022 налоговые периоды в общем размере 3941 руб., и транспортного налога за 2021-2022 налоговые периоды в общем размере 15 300 руб. административным ответчиком в суд не представлено.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных видов налога за 2021, 2022 налоговые периоды не установлено, в связи с чем, с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021-2022 налоговые периоды в общем размере 3941 руб., и транспортный налог за 2021-2022 налоговые периоды в общем размере 15 300 руб.

Административным истцом заявлено о взыскании пени:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (в размере 8 руб. 64 коп.); за 2018 год (в размере 47 руб. 61 коп.); за 2019 год (в размере 136 руб. 77 коп.); за 2020 год (в размере 258 руб. 58 коп.); за 2021 год (в размере 14 руб. 08 коп.);

- по транспортному налогу за 2017 год (в размере 489 руб. 12 коп.); за 2018 год (в размере 834 руб. 40 коп.); за 2019 год (в размере 441 руб. 33 коп.); за 2020 год (в размере 551 руб. 07 коп.); за 2021 год (в размере 57 руб. 38 коп.).

При этом налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2017 налоговый период взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска №2а-2285/2019 от 23.09.2019; исполнительное производство №- ИП, возбужденное на основании указанного судебного приказа окончено 25.12.2019, фактическим исполнением требованием исполнительного документа.

Налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2018 налоговый период взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска №2а-2010/2020 от 30.06.2020; исполнительное производство №- ИП, возбужденное на основании указанного судебного приказа окончено 30.10.2020, фактическим исполнением требованием исполнительного документа.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог за 2019-2020 налоговые периоды, НДФЛ за 2020 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска №2а-808/2022 от 18.02.2022, судебный приказ отменен 06.04.2022, сведений о взыскании указанных видов налогов материалы дела не содержат.

Учитывая вышеизложенное, с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области подлежат взысканию пени на имущество физических лиц за 2018 год за период с 25.06.2020 по 28.10.2020 в размере 4 руб. 27 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год за период 25.06.2020 по 28.10.2020 в размере 76 руб. 09 коп., пени на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 14 руб. 08 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 57 руб. 38 коп.

При этом, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2019-2020 года, пени по НДФЛ за 2020 год взысканию не подлежат, поскольку материалы дела не содержат доказательств взыскания указанных видов налогов.

Пени по налогу на имущество физических лиц и транспортный налог за 2017 на заявленный в административном иске период с 25.06.2020 по 31.12.2022, взысканию не подлежит, поскольку судебный приказ исполнен до указанного периода.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.2023.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Общий размер сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составляет 9 527 руб. 00 коп., с 02.12.2023 по 10.01.2024 0 19 241 руб., таким образом, размер пени на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составляет 1005 руб. 42 коп., за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 – 400 руб. 21 коп. Общий размер пени на отрицательное сальдо составляет 1405 руб. 63 коп. (1005 руб. 42 коп. + 400 руб. 42 коп.) и подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (<данные изъяты>) задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 877 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 2064 руб. 00 коп.;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 650 руб.00 коп., за 2022 год – 7 650 руб. 00 коп.;

- пени на имущество физических лиц за 2018 год за период с 25.06.2020 по 28.10.2020 в размере 4 руб. 27 коп., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 14 руб. 08 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период 25.06.2020 по 28.10.2020 в размере 76 руб. 09 коп., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 57 руб. 38 коп.;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 1405 руб. 63 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Н. Михайлова

Мотивированное решение изготовлено 30.04.2025.