Решение по делу № 2А-586/2023 от 27.02.2023

Дело № 2а-586/2023

64RS0046-01-2022-009373-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гараниной Е.В.,

при секретаре Ковалевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилось с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обоснование которого указано, что по сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимого имущества:

квартира по адресу: <адрес>

квартира по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц за квартиру по адресу по адресу: <адрес> за 2017 год исчислен следующим образом: 73 622рубля 00 копеек *0,10 %*7/12* 1/3=14 рублей 00 копеек.

Налог за квартиру по адресу: 410064, <адрес>. за 2020 год исчислен следующим образом: 1089168 рублей 00 копеек. *0,30%*9/12*1/5*0,6 = 294 рубля 00 копеек.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: земельного участка № по адресу <адрес> за 2020 год был начислен земельный налог в размере 1091 рубль 00 копеек.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог за 2020 год на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

LAND ROVER 2.5 TD, 122 л.с., государственный регистрационный знак №,

MERCEDES BENZ 310D, 102 л.с., государственный регистрационный знак №,

ДНЕПР, 22 л.с., государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог исчислен следующим образом: за 2020 год:

122,00 * 30,00 * 1 * 12/12 = 3660 рублей 00 копеек;

102,00 * 37,00 * 1 * 12/12 = 3774 рублей 00 копеек;

22,00 * 20,00 * 1* 12/12 = 440 рублей 00 копеек соответственно.

За 2019 г. транспортный налог:

122,00 * 30,00 * 1* 12/12= 3660 рублей 00 копеек;

102,00 * 37,00 * 1* 12/12 = 3774 рубля 00 копеек;

22,00 * 20,00 * 1* 12/12 = 440 рублей 00 копеек соответственно.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

№ 17024815 от 14.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 14рублей 00 копеек;

№ 2623008 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 7874 рубля 00 копеек;

№ 1821167 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 7874 рубля 00 копеек; земельного налога за 2020 год в сумме 1091 рубль 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 259 рублей 37 копеек (с учетом переплаты), что подтверждается почтовым реестром от 28.09.2021.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, инспекцией, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования:

№40795 по состоянию на 09.07.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 14,00 руб., соответствующих пени в сумме 0,79 руб. что подтверждается реестром об отправке от 26.07.2019;

№5360 по состоянию на 04.02.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7874,00 руб., соответствующих пени в сумме 71,39 руб., что подтверждается почтовым реестром от 11.02.2021;

№68308 по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 259,37 руб.; земельного налога за 2020 год в сумме 210,93 руб. (с учетом оплаты); транспортного налога за 2020 год в сумме 7 874,00 руб. соответствующих пени в сумме 25,59 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2015-2019 г.г. явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № 59295 по состоянию на 08.11.2021 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 7366 рублей 40 копеек.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Так как данные требования оставлены без исполнения, Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и соответствующих сумм пени.

Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова 03.06.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 28.06.2022 ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова от 28.06.2022 судебный приказ отменен.

Поскольку задолженность так и не была погашена истец обратился с настоящим иском в суд.

Истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил дополнительные письменные пояснения.

Ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом (ШПИ №).

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимого имущества:

квартира по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц за квартиру по адресу по адресу: <адрес>. за 2017 год исчислен следующим образом: 73 622рубля 00 копеек *0,10 %*7/12* 1/3=14 рублей 00 копеек.

Налог за квартиру по адресу: <адрес> за 2020 год исчислен следующим образом: 1089168 рублей 00 копеек. *0,30%*9/12*1/5*0,6 = 294 рубля 00 копеек.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27 октября 2005 года «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

LAND ROVER 2.5 TD, 122 л.с., государственный регистрационный знак №,

MERCEDES BENZ 310D, 102 л.с., государственный регистрационный знак №,

ДНЕПР, 22 л.с., государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог исчислен следующим образом: за 2020 год:

122,00 * 30,00 * 1 * 12/12 = 3660 рублей 00 копеек;

102,00 * 37,00 * 1 * 12/12 = 3774 рублей 00 копеек;

22,00 * 20,00 * 1* 12/12 = 440 рублей 00 копеек соответственно.

За 2019 г. транспортный налог:

122,00 * 30,00 * 1* 12/12= 3660 рублей 00 копеек;

102,00 * 37,00 * 1* 12/12 = 3774 рубля 00 копеек;

22,00 * 20,00 * 1* 12/12 = 440 рублей 00 копеек соответственно.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

№ 17024815 от 14.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 14рублей 00 копеек, что подтверждается реестром от 24 июля 2018 года;

№ 2623008 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 7874 рубля 00 копеек что подтверждается реестром от 24 сентября 2929 года;

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле: сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени.

По налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 14,00 руб. пени в размере 0,79 руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019.

По транспортному налогу за 2019 год на сумму 7874,00 руб. пени в размере 71,39 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021.

По транспортному налогу за 2020 год на сумму 7874,00 руб. пени в размере 25,59 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2015-2019 г.г. явилось основанием для направления 18 ноября 2021 года в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № 59295 по состоянию на 08.11.2021 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 7366 рублей 40 копеек.

Начисления по пени по транспортному налогу в размере 4845,09 руб. в строке 1 требования образовались из следующих начисленных сумм пени:

пени по транспортному налогу за 2016 год начисленные на сумму 7 670,00 руб. в размере 2 000,83 руб. за период с 13.12.2017 по 07.11.2021; пени по транспортному налогу за 2017 год начисленные на сумму 7 874,00 руб. в размере 1 559,27 руб. за период с 04.02.2019 по 07.11.2021; пени по транспортному налогу за 2018 год начисленные на сумму 7 874,00 руб. в размере 881,97 руб. за период с 28.01.2020 по 07.11.2021; пени по транспортному налогу за 2019 год начисленные на сумму 7 874,00 руб. в размере 403,03 руб. за период с 04.02.2020 по 07.11.2021.

Начисления по пени по транспортному налогу в размере 2 521,31 руб. в строке 2 требования образовались из следующих начисленных сумм пени:

пени по транспортному налогу за 2015 год начисленные на сумму 7 670,00 руб. в размере 2 521,31 руб. за период с 07.02.2017 по 17.11.2020 списаны налоговым органом на основании ст.59 НК РФ.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 28.06.2022 ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление в Ленинский суд поступило 21 декабря 2022 года, т.е. в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), тем самым фактически восстановив срок.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Доказательств того, что задолженность по налогу и пени была погашена, суду представлено не было.

Таким образом, суд полагает, что требования истца подлежат удовлетворению.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 821 рубль 15 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 14рублей 00 копеек, пени в сумме 0 рублей 79 копеек;

по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7874 рубля 00 копеек, пени в сумме 71 рубль 39 копеек;

по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7874 рублей 00 копеек, пени в сумме 25 рублей 59 копеек;

пени по транспортному налогу за 2016-2019 гг. в сумме 4 845 рублей 09 копеек,

а всего 15762 рубля 00 копеек по налогу и 4942 рубля 86 копеек по пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования государственную пошлину в размере 821 рубль 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Полный текст решения изготовлен 13 марта 2023 года.

Судья