Дело № 2а-250/2025 (№ 2а-4532/2024)

55RS0004-01-2024-006803-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 28 января 2024 года

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в общей сумме 16 565,11 руб., в том числе:

- налога на имущество за 2022 год в размере 270,00 руб.;

- пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на 05.02.2024, в размере 16 295,11 руб.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 25.11.2024 административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее 17.12.2024, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее 17.01.2025.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Административный ответчик не представил возражения по существу требований административного истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Из материала дела следует, что ФИО1 <данные изъяты> в период с 13.07.2005 по 25.09.2018 осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов.

В силу п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС).

На основании ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 1 ч. 4 ст. 430 НК РФ, календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Поскольку ФИО1 с 25.09.2018 прекратил деятельность ИП, ему налоговым органом обосновано были начислены: страховые взносы на ОПС в 2017 году в сумме 23 400 руб., в 2018 году с учетом периода ведения предпринимательства в сумме 19 540, 07 руб., а так же страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, в 2018 году с учетом периода ведения предпринимательства в сумме 4 298, 89 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу п. 9 ст. 45 НК РФ указанные правила применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ.

На основании судебного приказа от 18.06.2021 по делу № с ФИО1 была взыскана недоимка по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование 4 590 руб.

На основании судебного приказа от 18.06.2021 по делу № с ФИО1 была взыскана недоимка по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 19 540 рублей, пени в размере 1 865, 08 руб.; на обязательное медицинское страхование 4 298, 89 руб., пени в размере 368, 99 руб.

В налоговый период 2022 года ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 08.04.2021.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление:

- № 98484207 от 29.07.2023 о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2023 по указанному выше объекту налогообложения:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 270,00 руб.

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается представленным списком почтовых отправлений (л.д. 14).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как следует из материалов дела по состоянию на 01.01.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № 80464 по состоянию на 23.07.2023 об уплате в срок до 16.11.2023 задолженности, в том числе:

- пени в размере 16 555,75 руб.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обращаясь с указанным иском, административный истец указывает, что более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела административному ответчику по состоянию на 05.02.2024 была до начислена пеня в связи с несвоевременной уплатой ранее начисленных и взысканных сумм обязательных платежей, размер которой по состоянию на 05.02.2024 (включительно) составил 16 295, 11 руб.

В пределах установленного статьями 48 НК РФ, 286 КАС РФ срока (14.05.2024) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 67 в Октябрьском судебном районе в г.Омске с заявлением № 6084 от 05.02.2024 о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в размере 16 565,11 руб., в том числе:

- налога на имущество за 2022 год в размере 270,00 руб.;

- пени в размере 16 295,11 руб.

21.05.2024 мировой судья судебного участка № 67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в указанной налоговым органом сумме.

Определением от 04.06.2024 мировой судья судебного участка № 67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 отменил судебный приказ № от 21.05.2024.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г.Омска посредством почтовой связи 20.11.2024 (согласно штемпелю на конверте), то есть в пределах установленного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд не пропущен, в связи с чем суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 270 рублей, а так же пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2022 год в период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 9, 36 руб.

Разрешая требования о взыскании пени начисленной на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 год, суд приходит к следующему.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из настоящего административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, пеня была начислена по состоянию на 05.02.2024 на недоимку по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере с учетом оплаты 22852, 39 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 4 469, 40 руб., на недоимку по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 19 540 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 4 298, 89 руб.

Вместе с тем, к материалам дела приложено решение о признании безденежной к взысканию и подлежащей списанию задолженности от 11.04.2023 № 2244, согласно которому была списана задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС за 2017-2018 г. в размере 42 392, 46 руб., на ОМС за 2017-2018 в размере 8 768, 29 руб. как безнадежная.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика пени начисленной в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2018 г.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, главой 33 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в погашение задолженности по уплате обязательных платежей и санкций денежные средства в общей сумме 279, 36 руб., в том числе:

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 270,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 9, 36 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени, начисленной по 05.02.2024 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2018 г. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Безверхая