Решение по делу № 2А-556/2025 от 30.05.2025

<данные изъяты>

№ 2а-556/2025

72RS0028-01-2025-000462-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 30 мая 2025 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области

в составе судьи Ахмедшиной А.Н.,

рассмотрев без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-556/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 10 670,28 руб. за период с 10.01.2024 по 02.09.2024.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком по состоянию на 04.01.2023 передано отрицательное сальдо задолженности в том числе: налог – 84 058,53 руб., пени – 13 528,73 руб., по состоянию на 10.01.2024 сальдо налог – 83 231,58 руб., сальдо пени – 24131,33 руб., по состоянию на 02.09.2023: сальдо налог – 85 016,58 руб., пени – 34 757,22 руб., 45 073,81 руб., ранее взыскано пени 24 086,94 руб., не обеспечено мерами взыскания – 10 670,28 руб.

В адрес должника направлялось требование об уплате налога и пени № 40207 по состоянию на 25.09.2023, которое не исполнено. Судебный приказ о взыскании пени отменен на основании возражений ответчика отменен.

Ссылаясь на положения статей 23, 48, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит удовлетворить заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1 свою позицию относительно спора на досудебной стадии суду не представил, в суд не явился, отложить рассмотрение дела не просил.

Положениями части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения (статья 294 КАС РФ).

Исследовав и оценив письменные материалы административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (здесь и далее приводится в редакции закона, действующего в спорный период).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела видно, что административный ответчик с 04.08.2014 по 26.01.2021 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 48-54).

Из искового заявления следует, что состоянию на 04.01.2023 перешла задолженность из ОКНО в сумме 97 587,26 руб., в том числе 84 058,53 руб. (сальдо налог), пени – 13 528,73 руб.

Посредством массовой рассылки налогоплательщику направлено требование №40207 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023: транспортный налог с физических лиц – 4 090 руб., страховые взносы на ОПС в размере 64 069,62 руб., страховые взносы ОМС в размере 15 898,91 руб., пени 19 737,85 руб., всего 103 796,38 руб., сроком уплаты до 28.12.2023 (л.д.12-14).

По состоянию на 02.09.2024 – дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №15483 от 02.09.2024 сальдо по пени составляло 34 757,22 руб., ранее обеспечено мерами взыскания 24 086,94 руб., остаток сальдо по пени 10 670,28 руб. (34 757,22 - 24 086,94), которые заявлены ко взысканию.

Истцом заявлены ко взысканию пени за период с 10.01.2024 по 02.09.2024 (л.д. 11).

По заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-6427/2024/2м от 16.10.2024 о взыскании пени ЕНС в размере 10 670,28 руб., который отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения определением мирового судьи от 16.10.2024.

31.03.2025 инспекция обратилась в районный суд с настоящим административным иском о взыскании обязательных платежей с налогоплательщика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Одной из задач административного судопроизводства в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом направлялись запросы о предоставлении сведений о составе пениобразующней недоимки, о предъявлении судебных постановлений к исполнению.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения настоящего административного дела о взыскании недоимки и пени является, установление обстоятельств наличия у налогоплательщика недоимки по налогам, взыскания такой недоимки в установленном законом порядке, а также факта возможности (либо утраты возможности) взыскания недоимки.

Отрицательное сальдо ЕНС по налогу в целях исчисления пени по состоянию на за период с 10.01.2024 по 02.09.2024 согласно письменным пояснениям налогового органа состоит из:

- транспортного налога в размере 3 003,05 руб. за 2018 год сроком уплаты 02.12.2019;

- транспортного налога в размере 260 руб. за 2019 год сроком уплаты 01.12.2020;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере 32 448 руб. за 2020 год сроком уплаты 31.12.2020;

- страховых взносов на ОПС в размере 2267,87 руб. за 2021 год сроком уплаты 10.02.2021;

- страховых взносов на ОПС в размере 29 353,75 руб. за 2019 год сроком уплаты 31.12.2019;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 6884 руб. за 2019 год сроком уплаты 31.12.2019;

- страховых взносов на ОМС в размере 588,91 руб. за 2021 год сроком уплаты 10.02.2021;

- страховых взносов на ОМС в размере 8426 руб. за 2020 год сроком уплаты 31.12.2020;

Всего отрицательное сальдо по состоянию на 10.01.2024 – 83 231,58 руб.

Таким образом, подлежит установлению обстоятельства, связанные с исполнением ответчиком обязанности по уплате указанных выше страховых взносов. Судом проверено формирование сальдо по единому налоговому счету (далее – ЕНС), сведения о котором представлено налоговым органом, в целях расчета пени по состоянию на 10.01.2024:

Налоговый период, срок уплаты

Транспортный налог, руб.

Страховые взносы ОПС, сумма, руб.

Страховые взносы ОМС, сумма, руб.

Взыскание

Исполнение

2018, 02.12.2019

3003,05

Решение суда №2а-691/2024