Решение по делу № 2А-208/2025 от 21.01.2025

Дело № 2а-208/2025

64RS0046-01-2024-007799-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2024 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гараниной Е.В.,

при секретаре Федотове Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилось с иском к ФИО1 в котором указала, что налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

<данные изъяты>, 117 л.с., государственный регистрационный знак №: за 2021 год = 117.00(л.с.) *30.00руб. *12/12= 3 510 рублей 00 копеек;

<данные изъяты>, 152 л.с., государственный регистрационный знак №: за 2021 год = 152.00(л.с.) *50.00руб. *5/12= 3 167 рублей 00 копеек;

<данные изъяты>, 140 л.с., государственный регистрационный знак №: за 2021 год = 140.00(л.с.) *30.00руб. *8/12= 2 800 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

№ от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 9477 рублей 00 копеек.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 год на сумму 9477 рублей 00 копеек составили 71 рубль 08 копеек.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2020 гг. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

на задолженность по транспортному налогу за 2017 год на сумму 3 510 рублей 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению № от 14.07.2018) пени составили 220 рублей 97 копеек за период с 15.12.2018 по 12.10.2020. Транспортный налог погашен частично 29.09.2020 в сумме 506 рублей 00 копеек, 06.10.2020 в сумме 3 000 рублей 00копеек, 13.10.2020 в сумме 4 рубля 00 копеек и сумма налога погашена полностью;

на задолженность по транспортному налогу за 2018 год на сумму 3 510 рублей 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению № от 11.07.2019) пени составили 198 рублей 64 копейки за период с 03.12.2019 по 13.10.2020. Налог за 2018 год уплачен 13.10.2020 в сумме 3 510 рублей 00 копеек и погашен полностью.

по транспортному налогу за 2019 год на сумму 4 777.00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 03.08.2020) в размере 9,63 руб. за период с 02.12.2020 по 18.12.2020. Задолженность по налогу за 2019 год уплачена 14.12.2020 в сумме 1 300 рублей 00 копеек и в сумме 600 рублей 00 копеек, уплачено налога 16.12.2020 в сумме 1 877 рублей 00 копеек, уплачено налога 18.12.2020 в сумме 1 000 рублей 00 копеек и погашено полностью.

по транспортному налогу за 2020 год на сумму 11 110,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 01.09.2021) в размере 23,61 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021. Задолженность по налогу уплачена 03.09.2021 года в сумме 841 рубль 25 копеек., 08.12.2021 оплачено в сумме 6 510 рублей 00копеек и 14.12.2021 в сумме 3 758 рублей 75 копеек и налог погашен полностью.

Кроме того, по сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества:

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. За 2021 год налог составил: 2 836,00*1,1=3 120 рублей 00 копеек.

доля в квартире (34/100) по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. За 2021 год налог начислен: 1 371,00*1,1=1 508 рублей 00 копеек.

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер № За 2021 год начислен налог: 1032,00*1,1=1135 рублей 00 копеек.

комната по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. За 2021 год начислен налог: 241 251 руб. *0,20% *12/12*1/2= 241 рубль 00 копеек.

доля в квартире (1/3) по адресу: <адрес>, кадастровый номер - № Налог начислен за 2021 год: 576,00*1,1=634 рубля 00 копеек.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление:

№ от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6 638,00 руб.

После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 875 рублей 00 копеек составляют 6 рублей 56 копеек.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 5 763 рубля 00 копеек составляют 43 рубля 22 копейки.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 - 2019 г.г. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 3 290,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 14.07.2018) составили 93 рубля 53 копейки за период с 04.12.2018 по 10.11.2020. Задолженность уплачена 13.10.2020 в сумме 2215 рублей 00 копеек, 20.10.2020 в сумме 500 рублей 00 копеек, 11.11.2020 в сумме 575 рублей 00 копеек и погашена полностью;

пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 3925 рублей 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению №27021321 от 11.07.2019) составляют 248 рублей 31 копейку за период с 03.12.2019 по 18.12.2020. Задолженность уплачена 11.11.2020 в сумме 1 925 рублей 00 копеек, 15.12.2020 в сумме 1 500 рублей 00 копеек, 18.12.2020 в сумме 500 рублей 00 копеек и погашена полностью.

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 5 020.00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 03.08.2020) в размере 28,34 руб. за период с 02.12.2020 по 12.03.2021 Задолженность оплачена 18.12.2020 в сумме 3 500 рублей 00 копеек, 12.02.2021 в сумме 517 рублей 60 копеек, 12.03.2021 в сумме 399 рублей 00 копеек и 603 рубля 40 копеек, погашено полностью.

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 8220 рублей 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению № от 01.09.2021) пени 1 рубль 44 копейки за период с 02.12.2021 по 08.12.2021. Задолженность оплачена 08.12.2021 в сумме 822 рубля 00 копеек и погашена полностью.

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 5 239,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 01.09.2021) в размере 12,81 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021. Задолженность оплачена 09.10.2021 в сумме 1 032 рубля 00 копеек, 08.12.2021 в сумме 822 рубля 00 копеек, 12.12.2021 в сумме 1 900 рублей 00 копеек, 15.12.2021 в сумме 1 485 рублей 00 копеек и погашена полностью.

В Инспекцию 23.11.2020 ФИО1 представила налоговую декларацию по УСН за 2020 год, согласно которой доход предпринимателя составил 3 695 рублей 00 копеек.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения (УСН), в соответствии со ст.346.12 НК РФ, с объектом налогообложения доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени, начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН) за 2020 год в размере 76 рублей 42 копейки за период с 27.10.2020 по 21.03.2021 г.

Пени, начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН) за 2020 год в размере 19 рублей 40 копеек за период с 22.03.2021 по 25 апреля 2021 года.

Пени, начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН) за 2020 год в размере 30 рублей 79 копеек за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 года.

Пени, начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее-УСН) за 2020 год в размере 27 рублей 77 копеек за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 г.

Пени, начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН) за 2020 год в размере 39 рублей 23 копейки за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 г.

Пени, начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН) за 2020 год в размере 34 рубля 92 копейки за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 г.

Пени, начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН) за 2020 год в размере 51 рубль 73 копейки за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 г.

Пени, начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН) за 2020 год в размере 58 рублей 63 копейки за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 г.

Пени, начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН) за 2020 год в размере 16 рублей 38 копеек за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 г.

Пени, начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН) за 2020 год в размере 78 рублей 83 копейки за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 г.

Пени, начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН) за 2020 год в размере 84 рубля 06 копеек за период с 02.10.2022 по 31 декабря 2022 г.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 19 810,00 руб., в т.ч.:

транспортный налог за 2021 год в сумме 9 477 рублей 00 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5 763 рубля 00 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 875 рублей 00 копеек;

налог по УСН за 2020 год - 3 695 рублей 00 копеек.

В связи с частичной оплатой 29.12.2022 года в сумме 4 308 рублей,00 руб. уменьшилось отрицательное сальдо, что составило 15 502 рубля 00 копеек, которое составило:

транспортный налог за 2021 год в сумме 6 677 рублей 00 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4 255 рублей 00 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 875 рублей 00 копеек;

налог по УСН за 2020 год - 3 695 рублей 00 копеек.

На недоимку в размере 15 502 рубля 00 копеек начислены пени за период с 01.01.2023 по 24.01.2023 в размере 93 рубля 01 копейки (за 24 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 15 502 рубля 00 копеек начислены пени за период с 25.01.2023 по 25.01.2023 в размере 3 рубля 88 копеек (за 1 день по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД).

на недоимку в размере 12 502 рубля 00 копеек (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой в сумме 3000 рублей 00 копеек) начислены пени за период с 26.01.2023 по 23.07.2023 в размере 559 рублей 46 копеек (за 179 дня по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 12 502 рубля 00 копеек начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 77 рублей 93 копейки (за 22 дня по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)

на недоимку в размере 12 502 рубля 00 копеек. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 170 рублей 03 копейки (за 34 дня по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 12 502 рубля 00 копеек начислены пени за период с 18.09.2023 года по 29.10.2023 в размере 227 рублей 54 копеек (за 42 дня по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 12 502 рубля 00 копеек начислены пени за период с 30.10.2023 по 30.11.2023 в размере 200 рублей 03 копейки (за 32 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 6 643 рубля 00 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой в сумме 5 859 рублей 00 копеек) начислены пени за период с 01.12.2023 по 01.12.2023 в размере 3 рубля 32 копейки (за 1 день по ставки ЦБ 1 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 19 833 рубля 00 копеек (отрицательно сальдо увеличилось в связи начислением транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 14 439 рублей 00 копеек. И в связи с частичной оплатой, отрицательное сальдо уменьшилось в сумме 1 249 рублей 00 копеек) начислены пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 99 рублей 16 копеек (за 10 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

О взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в порядке ст. 48 НК РФ был вынесен судебный приказ №2а-2236/2020 от 25.08.2020 года мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова. 19.02.2021 РОСП-1 Ленинского района г. Саратова вынесено Постановление СПИ об окончании ИП №-ИП.

О взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2019 год в порядке ст. 48 НК РФ был вынесен судебный приказ №2а-1338/2020 от 03.06.2020 года мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова. 12.10.2020 РОСП-1 Ленинского района г. Саратова вынесено Постановление СПИ об окончании ИП, №.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что ФИО1 с 11.11.2015 года является пользователем личного кабинета, требование № от 23.07.2023 года было передано в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова, 09.04.2024 вынесен судебный приказ №2а-2497/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 03.05.2024 г. ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова от 03.05.2024 судебный приказ отменен.

На дату составления административного искового заявления, в связи с частичной оплатой, задолженность по требованию № от 23.07.2023 года составляет:

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме - 302,53 руб., за 2022 год в сумме - 914,00 руб., за2022 год в сумме - 5 815,00 руб.

по транспортному налогу за 2021 год в сумме - 2 831,62 руб., за 2022 год в сумме - 7 710, 00 руб.

Устраняя недостатки иска требования в связи с частичной оплатой налогоплательщиком налога были уточнены.

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 7710 рублей 00 копеек.

Налог на имущество с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 660 рублей 57 копеек (частичное погашение 22.12.2024 в сумме 253 рубля 43 копейки), за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 4 202 рубля 58 копеек (частичное погашение 22.12.2024 в сумме 1612 рублей 42 копейки).

Пени в сумме 2 643 рубля 76 копеек.

Транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 погашен с 29.12.2022 по 22.12.2024 в сумме 9477 рублей 00 копеек.

Налог на имущество с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 погашен с 29.12.2022 по 22.12.2024 в сумме 5763 рубля 00 копеек.

Итого истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 660 рублей 57 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4 202 рубля 58 копеек,

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 7 710 рублей 00 копеек,

пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 3 510 рублей 00 копеек, за период с 15.12.2018 по 12.10.2020 в размере 220 рублей 97 копеек;

пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 3 510 рублей 00 копеек, за период с 03.12.2019 по 13.10.2020 в размере 198 рублей 64 копейки;

пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 4 777 рублей 00 копеек, за период с 02.12.2020 по 18.12.2020 в размере 9 рублей 63 копейки;

пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 11110 рублей 00 копеек, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 23 рубля 61 копейка;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 3 290 рублей 00 копеек, за период с 04.12.2018 по 10.11.2020 в размере 93 рубля 53 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 3 925 рублей 00 копеек за период с 03.12.2019 по 18.12.2020 в размере 248 рублей 31 копейку;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 5020 рублей 00 копеек за период с 02.12.2020 по 12.03.2021 в размере 28 рублей 34 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 822 рубля 00 копеек, за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 1 рубль 44 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 5 239 рублей 00 копеек за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 12 рублей 81 копейку;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 502,00 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 24.01.2023 в размере 93,01 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 502,00 руб., начисленные за период с 25.01.2023 по 25.01.2023 в размере 3,88 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 502,00 руб., начисленные за период с 26.01.2023 по 23.07.2023 в размере 559,46 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 12 502,00 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 77,93 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 12 502,00 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 170,03 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 12 502,00 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 227,54 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 12 502,00 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 30.11.2023 в размере 200,03 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 6 643,00 руб., начисленные за период с 01.12.2023 по 01.12.2023 в размере 3,32 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 19 833,00 руб., начисленные за период с 02.2.2023 по 11.12.2023 в размере 99,16 руб.

Общая сумма задолженности по налогу 12 573 рублей 15 копеек и по пени 2 643 рубля 76 копеек, которую истцы просят взыскать.

Истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №Ю9-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

№ от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 9477 рублей 00 копеек.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Транспортный налог за 2021 год погашен 22 декабря 2024 года в сумме 9477 рублей 00 копеек, в связи с чем в указанной части требования удовлетворению не подлежат и истцом в указанной части в рамках устранения недостатков иска были уточнены.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на 02 апреля 2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Доказательств того, что после уплаты транспортного налога за 2017-2020 года налогоплательщику было сформировано и направлено в течение года требование на уплату пени суду не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017- 2020 года не имеется.

Кроме того, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества:

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. За 2021 год налог составил: 2 836,00*1,1=3 120 рублей 00 копеек.

доля в квартире (34/100) по адресу: <адрес> кадастровый номер №. За 2021 год налог начислен: 1 371,00*1,1=1 508 рублей 00 копеек.

квартира по адресу: <адрес> кадастровый номер № 2021 год начислен налог: 1032,00*1,1=1135 рублей 00 копеек.

комната по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. За 2021 год начислен налог: 241 251 руб. *0,20% *12/12*1/2= 241 рубль 00 копеек.

доля в квартире (1/3) по адресу: <адрес>, кадастровый номер - №. Налог начислен за 2021 год: 576,00*1,1=634 рубля 00 копеек.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление:

№ от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6 638,00 руб.

После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 - 20209 г.г. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 3925 рублей 00 копеек (начислено по налоговому уведомлению № от 11.07.2019) составляют 248 рублей 31 копейку за период с 03.12.2019 по 18.12.2020. Задолженность уплачена 11.11.2020 в сумме 1 925 рублей 00 копеек, 15.12.2020 в сумме 1 500 рублей 00 копеек, 18.12.2020 в сумме 500 рублей 00 копеек и погашена полностью.

Как указывалось ранее в течение года после полного погашения задолженности на основании ст. 70 НК РФ в редакции, действующей в соответствующие периоды, требовалось формирование и направление налогоплательщика требование на оплату пени, однако суду доказательств направления такого требования не представлено, в связи с чем требования по взысканию пени на задолженность по налогу на имущество за период с 2017-по 2020 год надлежит отказать.

Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ сумма налога при применении УСН по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ налогоплателыцики-индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

транспортный налог за 2021 год в сумме 9 477 рублей 00 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5 763 рубля 00 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 875 рублей 00 копеек;

налог по УСН за 2020 год - 3 695 рублей 00 копеек.

транспортный налог за 2021 год в сумме 6 677 рублей 00 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4 255 рублей 00 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 875 рублей 00 копеек;

налог по УСН за 2020 год - 3 695 рублей 00 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 03.05.2024 г. ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление в Ленинский суд поступило в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа 31октября 2024 года.

Нарушений сроков и процедуры взыскания налога не допущено.

Доказательств того, что задолженность по налогу и пени была погашена в полном объеме, суду представлено не было.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек на основании ст. 111 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области задолженность, недоимку:

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 660 рублей 57 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4 202 рубля 58 копеек,

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 7 710 рублей 00 копеек,

в удовлетворении остальной части исковых требований межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Полный текст решения изготовлен 04 февраля 2025 года.

Судья