Решение по делу № 2А-3854/2022 от 12.04.2023

УИД № 57RS0022-01-2022-004499-15

Производство № 2а-414/2023 (2а-3854/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 года г. Орёл

Заводской районный суд г.Орла в составе председательствующего судьи Кальной Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Махутдиновой Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ИФНС России по г.Орлу (правопреемник УФНС России по Орловской области) мировому судье судебного участка № (адрес обезличен) было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

(дата обезличена) мировым судьей судебного участка № (адрес обезличен) по вышеуказанному заявлению был вынесен судебный приказ (номер обезличен).

(дата обезличена) мировой судья, рассмотрев возражения ФИО1 отменил судебный приказ (номер обезличен).

ФИО1 был начислен:

- транспортный налог 2018 г. в размере 4305 руб. за транспортное средство (информация скрыта), мощностью 123 л.с.;

- транспортный налог за 2019 г. в размере 5058,00 руб., из которых: 2870,00 руб. (информация скрыта), мощностью 123 л.с.; 2188,00 руб. за (информация скрыта), мощностью 150 л.с.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 5250,00 руб. за транспортное средство (информация скрыта), мощностью 150 л.с.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен), в сумме 416,00 руб.; квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен), в сумме 559,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год за квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен), в сумме 445,00 руб.; за квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен), в сумме 313,00 руб.; за жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 4,00 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 1056,00 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 362,00 руб.; за земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 421,00 руб.; за земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен) кадастровый (номер обезличен), в сумме 273,00 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 719,00 руб. за земельные участки, расположенные по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен); (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен);

- земельный налог за 2020 год в размере 790,00 руб., за земельные участки, расположенные по адресу:. (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен); (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен).

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование:

(номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена). По указанному требованию ФИО1 предлагалось уплатить по задолженность по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 559,00 руб. и пени в размере 2,85 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена));

(номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена), по указанному требованию ФИО1 предлагалось уплатить задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 3623 руб. (на сегодняшний день задолженность отсутствует) и пени в размере 7,70 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), задолженность по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 762,00 руб. и пени в размере 1,62 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), задолженность по земельному налогу с физических ли, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 719 руб. и пени в размере 1,53 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)). Добровольный срок уплаты по требованию (дата обезличена).

Заказным письмом ФИО1 было направлено требование:

(номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена), по которому ФИО1 предлагалось уплатить по задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 5250 руб. (на день обращения с административным иском задолженность составляет 1260 руб.) и пени в размере 18,38 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), задолженность по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1994,00 руб. и пени в размере 6,98 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 790 руб. и пени в размере 2,76 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)). Добровольный срок уплаты по требованию (дата обезличена).

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 6168,46 руб., из которых задолженность по:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019, 2020 гг. в размере 2756,00 руб. и пени в размере 8,60 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных образований за 2018 г. в размере 559,00 руб. и пени в размере 2,85 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 1260,00 руб. и в размере 68,72 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019, 2020 гг. в размере 1509,00 руб. и пени в размере 4,29 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Орловской области не явился, извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом. Ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, в связи с тем, что вышеуказанная задолженность уплачена путем встречного требования, зачета сумм уплаченного налога, подлежащего возмещению, социальный налоговый вычет за 2020 год.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участников процесса, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку являлась собственником транспортных средств – (информация скрыта), мощностью 123 л.с.; (информация скрыта), мощностью 150 л.с.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии с Постановлением Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 №77/811-ГС «Об установлении земельного налога» на территории г.Орла установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку владеет земельными участками, расположенными по адресам: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен); (адрес обезличен), СНТ Карачевское, уч. (номер обезличен), кадастровый (номер обезличен); (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен)

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399)

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения является жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризованной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).

В соответствии со ст.405 НК РФ, налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 №16/0359-ГС «Об установлении налога на имущество физических лиц» определения налоговой ставки, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, устанавливаются в размерах 0.1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершённого строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, 0.5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (пункт 3 Решения).

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен); квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен); квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен) жилого дома, расположенного по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен).

Как владельцу объектов налогообложения, налоговым органом ФИО1 был начислен:

- транспортный налог 2018 г. в размере 4305 руб. за транспортное средство (информация скрыта), мощностью 123 л.с.;

-налог на имущество физических лиц за 2020 год за квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен), в сумме 335,00 руб., за квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен), в сумме 1655,00 руб.; за жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 4,00 руб.;- земельный налог за 2018 год в размере 1056,00 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 362,00 руб.; за земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 421,00 руб.; за земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), в сумме 273,00 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 719,00 руб. за земельные участки, расположенные по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен); (адрес обезличен) кадастровый (номер обезличен);

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1, как владельцу объектов налогообложения, налоговым органом направлено налоговые уведомления (номер обезличен) от (дата обезличена); (номер обезличен) от (дата обезличена); (номер обезличен) от (дата обезличена). В установленные сроки налоги оплачены не были.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 п.2 ст.75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

В адрес налогоплательщика были направлены требования:

(номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена). По указанному требованию ФИО1 предлагалось уплатить по задолженность по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 559,00 руб. и пени в размере 2,85 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)). Добровольный срок уплаты по требованию (дата обезличена);

(номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена), по указанному требованию ФИО1 предлагалось уплатить задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 3623 руб. (на сегодняшний день задолженность отсутствует) и пени в размере 7,70 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), задолженность по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 762,00 руб. и пени в размере 1,62 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), задолженность по земельному налогу с физических ли, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 719 руб. и пени в размере 1,53 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)). Добровольный срок уплаты по требованию (дата обезличена);

(номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена), по которому ФИО1 предлагалось уплатить по задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 5250 руб. (на день обращения с административным иском задолженность составляет 1260 руб.) и пени в размере 18,38 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), задолженность по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1994,00 руб. и пени в размере 6,98 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 790 руб. и пени в размере 2,76 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)). Добровольный срок уплаты по требованию (дата обезличена).

Обязанность по уплате задолженности по налогу и пени в установленный законодательством срок ФИО1 исполнена не была.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ предусмотрен порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В связи с тем, что административным ответчиком задолженность не была погашена, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

В связи с тем, что ответчиком задолженность не была погашена, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что (дата обезличена) истец обратился к мировому судье судебного участка № (адрес обезличен) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме.

(дата обезличена) мировым судьей судебного участка № (адрес обезличен) выдан судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с должника ФИО1 в пользу ИФНС России по (адрес обезличен) задолженности по налогам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № (адрес обезличен) от (дата обезличена) судебный приказ (номер обезличен) от (дата обезличена) отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В связи с отменой вынесенного в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с последнего задолженности по налогам и пени, УФНС России по Орловской области в установленный шестимесячный срок обратилось в Заводской районный суд (адрес обезличен) с административным иском, посредством почтового отправления в суд (дата обезличена), зарегистрировано в суде (дата обезличена).

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени и предусмотренный частью 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

ФИО1 задолженность не погашена, и в настоящий момент сумма задолженности составляет 6168,46 рублей.

Оснований сомневаться в обоснованности представленного расчета задолженности у суда не имеется. Доказательств, опровергающих факт наличия задолженности, административным ответчиком не представлено. Расчет проверен судом, соответствует фактическим обстоятельствам.

Позицию административного ответчика, что взыскиваемая задолженность в размере 6168,46 руб. была уплачена путем встречного требования, зачета сумм уплаченного налога, подлежащего возмещению, в связи с чем заявленные требования не подлежат удовлетворения, суд считает ошибочной. Установлено, что (дата обезличена) ФИО1 в ИФНС России по (адрес обезличен) была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма (номер обезличен)-НДФЛ) за 2021 г., (дата обезличена) налогоплательщиком была представлена уточненная налоговая декларация. По итогам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации возмещению из бюджета подлежала сумма налога в размере 4368,00 руб.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (п.5 ст. 78 НК РФ).

В соответствие с п. 5 ст. 78 НК РФ налоговым органом (дата обезличена) было принято Решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (номер обезличен), согласно которого, сумма в размере 4368 руб. была зачтена с налога на доходы физических лиц в счет уплаты задолженности по транспортному налогу.

По состоянию на (дата обезличена) совокупная задолженность ФИО1 по налогам и пени составляла 11801,19 руб. 19 коп., из которых:

по земельному налогу с физических лиц - 1509 руб., пени -159,59 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц - 5628 руб., пени – 824,14 руб. ((информация скрыта)

по налогу на имущество физических лиц - 2756 руб., пени – 206,72 руб. ((информация скрыта));

по налогу на имущество физических лиц - 559 руб., пени – 98,33 руб. ((информация скрыта));

по пени транспортному налогу с физических лиц – 60,41 руб. ((информация скрыта)).

Таким образом, суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере 4368 руб. изначально было недостаточно для того, чтобы погасить всю имеющуюся задолженность ФИО1

В материалы настоящего административного дела ФИО1 были представлены заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа): (номер обезличен), (номер обезличен), (номер обезличен), (номер обезличен), (номер обезличен). По техническим причинам данные заявления налогоплательщика не были доступны к обработке в июне - августе 2022 г.

В сентябре вышеуказанные заявления ФИО1 стали доступны к обработке, но по причине отсутствия переплаты в карточке расчетов с бюджетом, налоговым органом (дата обезличена) были приняты Решения об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (номер обезличен), (номер обезличен), (номер обезличен), (номер обезличен), (номер обезличен).

То есть на момент обработки заявлений о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа): (номер обезличен), (номер обезличен), (номер обезличен), (номер обезличен), (номер обезличен), налоговым органом уже был произведен зачет суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере 4 368 руб.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 6168,46 руб., из которых задолженность по:

по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 1260,00 руб. и в размере 68,72 руб.;

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам, пени в размере 6168,46 руб., из которых задолженность по:

по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 1260,00 руб. и в размере 68,72 руб.;

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в доход бюджета муниципального образования «город Орел» государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 25.04.2023.

Судья Е.Г. Кальная