Решение по делу № 2А-434/2025 от 18.07.2025 - о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год и пени.

Дело № 2а-434/2025

УИД 05RS0019-01-2025-000763-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2025 года г. Кизляр

Судья Кизлярского городского суда Республики Дагестан Солдатова А.А., рассмотрев в порядке упрощенного письменного производства по правилам, предусмотренным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника правового отдела № УФНС России по РД ФИО4, обратился в Кизлярский городской суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год и пени, в обоснование указав, что на налоговом учёте в УФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН <***>) и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков, признаваемых объектом налогообложения:

- строение, расположенное по адресу: <адрес>, 1.

885303*0.5/100*12/12*1.1= 803;

- строение, расположенное по адресу: РД, <адрес>, пер. Мельничный, 5а

4348886*1/100*12/12= 43489;

- транспортное средство марки фольксваген каравелла с государственным регистрационным номером <***>.

140*10*12/12= 1400;

- транспортное средство марки 27901 с государственным регистрационным номером <***>.

117.30*20*12/12=2346;

- транспортное средство марки РЕНО ДАСТЕР с государственным регистрационным номером <***>.

135*10*12/12-675= 675.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Согласно ст.ст. 69 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-80/2025, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

При этом административный истец считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй.

Просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по: налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 37 236 руб. 74 коп.; транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 3 471 руб. 98 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 6727,31 коп.; а всего на общую сумму 47436,03 руб.

Надлежащим образом извещенный о месте и времени слушания дела, представитель административного истца – Управлении ФНС по <адрес>, в судебное заседание не явился.

В связи с заявленным административным истцом ходатайством о рассмотрении иска в порядке упрощенного (письменного) производства и отсутствием возражений на то административного ответчика, судебное разбирательство проведено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

В представленных возражениях административный ответчик просил рассмотреть дело в упрощенном порядке и указал, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. При миграции КРСБ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в сумме 51 747,57 рублей, МРИ ФНС России № по <адрес> ошибочно была отражена на неверном коде бюджетной классификации, а именно как за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ. В результате данной ошибки налоговым органом не произведено списание данной задолженности, образованной до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". При неоднократном обращении в налоговый орган в устном и письменном виде получал ответы, что налоговому органу необходимо провести ряд мероприятий, которые позволят урегулировать данный вопрос. До настоящего времени допущенная налоговым органом ошибка не устранена. В соответствии с подпунктом 1 и 2 ст.4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 в сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженностям по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. Однако задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. Однако задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не отнесена к просроченной задолженности, а участвует в формировании отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое включает в себя недоимки и пени срок взыскания по которым истек в сумме 51 747,57 рублей в том числе налог 44 067,72 рублей и пени 7 679,85 рублей. В соответствии со статьей 59 НК РФ УФНС утратило возможность взыскания этих сумм в связи истечением установленного срока их взыскания. Налог на имущество и транспортный налог за 2022 год уплачен мной в декабре 2023 года на основании полученного налогового уведомления в сумме 50 479 рублей в полном объеме. Соответственно и дальнейшие меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69,70,46 и 48 НК РФ были применены в нарушении законодательства. Решение Кизлярского городского суда РД от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в удовлетворении исковых требований УФНС России по <адрес> на задолженность имущественных налогов за 2022 год. Вместе с тем УФНС России по <адрес> до настоящего времени, не исполнено решение Кизлярского городского суда, и соответственно дальнейшая оплата по имущественным налогам за 2023 год произведенная мной зачтена в задолженность за 2022 год. На основании вышеизложенного, административный ответчик ФИО2, просит отказать в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме в сумме 47 436,03 рублей в том числе по налогу на имущество в размере 37 236,74 рублей, транспортному налогу в сумме 3 471,98 рубль, сумме пеней в размере 6 727,31 рублей. Налог на имущество и транспортный налог за 2022 год уплачен административным ответчиком в декабре 2023 года на основании налогового уведомления в сумме 50 479 рублей в полном объеме. С ДД.ММ.ГГГГ с введением единого налогового счета и единого налогового платежа изменился порядок распределения поступивших платежей. Однако в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов иных сборов, страховых взносов, пене, штрафов по которым истек срок их взыскания до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. Следовательно, на момент оплаты на едином налоговом счете должна быть отражена только обязанность по налогу на имущество и транспортного налога за 2023 год и денежные средства неправомерно распределены в задолженность с истекшим сроком взыскания по страховым взносам до ДД.ММ.ГГГГ. Просит в удовлетворении иска отказать.

Изучив материалы административного дела, оценив письменные доказательства, представленные сторонами, суд приходит к следующему.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со статьями 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьям 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Согласно сведениям УФНС России по РД, в собственности ответчика в 2022 году имелись:

- автомобиль легковой, марка/модель Фольксваген 7НС CARAVELLE, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, модель, №, государственный регистрационный знак В985Т026, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, марка/модель РЕНО ДАСТЕР, государственный регистрации знак <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, адрес: <адрес>, Кизляр, пер. Мельничный, 5 а;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, адрес: <адрес>, 1.

Как следует из материалов дела, УФНС России по РД направило административному ответчику ФИО2, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2023 год в общей сумме 50 199 рублей. Срок оплаты налога – до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено административному ответчику ФИО2 Почтой России ДД.ММ.ГГГГ.

Из копии чека ордера ПАО Сбербанк усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 оплачен налоговый платеж, в сумме 50 199 рублей (ИНН <***>). ИНН получателя: 7727406020, счет: 03№.

Согласно п. 3. ч. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 указанной статьи, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи, либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Судом установлено, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество с физических лиц за 2023 год, в сумме 50 199 рублей, что подтверждается чеком ордером от ДД.ММ.ГГГГ ПАО Сбербанк, что дает суду основания полагать, что указанная денежная сумма внесена ответчиком в счет оплаты транспортного налога и налога на имущество за 2023 год.

Согласно ч.ч. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 154-ФЗ).

Так как, ответчиком исполнена обязанность по уплате налога ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за сроками установленными законодательством о налогах, суд считает правомерным взыскание пени с указанной в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ суммы, за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 983 рубля 90 копеек.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 44 067,72 руб., и пени в сумме 9 764,11 руб., которые подлежат уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено должнику Почтой России ДД.ММ.ГГГГ и вручено адресату ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование к рассматриваемому делу относится в части взыскания пеней, заявленных в сумме 6 727,31 рубль. Срок исполнения по требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган мог обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что было им однако сделано лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, срок подачи административного искового заявления по вышеуказанному требованию истек.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. (ч.3 ст. 48 НК РФ).

Однако, ходатайства о восстановлении срока просительная часть иска не содержит, как и не имеется такого ходатайства в материалах дела.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом нарушен срок подачи административного искового заявления в суд.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Кроме того, задолженность административного ответчика ФИО2, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 51 747,57 рублей (в том числе налог 44 067,72 рублей и пени 7 679,85 рублей) образовалась за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ. Такая задолженность в соответствии со статьей 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" подлежала признанию безнадежной к взысканию и списанию.

Согласно подпунктам 1 и пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не должно было включать суммы недоимок по налогам, задолженностей по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, неправомерное удержание задолженности с истекшим сроком взыскания на ЕНС административного ответчика ФИО2 и ее включение в совокупную обязанность нарушает его права и искажает реальное состояние расчетов с бюджетом.

При изложенных обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, а именно подлежат взысканию пени, рассчитанные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 181, 289-291 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной Налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>), паспорт 82 21 №, проживающего по адресу: <адрес>, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 983 (девятьсот восемьдесят три) рубля 90 копеек.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение пятнадцати дней со дня его получения.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Солдатова А.А.