Решение по делу № 2А-788/2022 от 11.10.2022 | Касимовский районный суд (Рязанская область)

№

УИД 62RS0№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Касимов 11 октября 2022 года

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Хохловой М.С.,

при секретаре судебного заседания Юсовой Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС РФ №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС РФ №9 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 17099,99 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,14 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,78 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УВД Рязанской области, на должника зарегистрированы транспортные средства:

Опель Вектра, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

Ауди А4 Кватро, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ налоговой инспекцией в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога, подлежащего уплате по итогу налогового периода. Налоговые уведомления оставлены налогоплательщиком без исполнения.

На основании положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на числящуюся задолженность по налогам и пени. До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке требования, тем самым административный ответчик не исполнил в срок возложенные на него обязанности налоговым законодательством.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей; определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи о взыскании с должника ФИО1 в доход бюджета РФ задолженности по обязательным платежам, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образомв административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного истца согласился частично, пояснив, что согласен с суммой налога на автомобиль Ауди А4 Кватро; с суммой налога на автомобиль Опель Вектра не согласен, поскольку данный автомобиль он продал в 2005 году, однако договор купли-продажи у него не сохранился.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ, рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд, изучив материалы дела, заслушав административного ответчика, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и применении при неисполнении требования мер к принудительному взысканию недоимки.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге на территории Рязанской области», определены налоговые ставки по уплате транспортного налога, в том числе, на период 2019-2020 года.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены в ст. 2 Закона Рязанской области, согласно которой налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 2 Закона Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговая ставка для легкового автомобиля свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 рублей; налоговая ставка для автобусов до 200 лошадиных сил (до 147,1 кВт) включительно составляет 30 рублей.

По представленным материалам дела установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

Опель Вектра, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

Ауди А4 Кватро, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2019 год произведен административным истцом следующим образом:

- в отношении легкового автомобиля Опель Вектра, государственный регистрационный знак №: налоговая база 90 л.с., доля в праве 1, налоговая ставка 10,00, количество месяцев владения в году 12/12, итого – 900 рублей;

- в отношении легкового автомобиля Ауди А4 Кватро, государственный регистрационный знак №: налоговая база 170 л.с., доля в праве 1, налоговая ставка 45,00, количество месяцев владения в году 12/12, итого – 7 650 рублей.

Расчет транспортного налога за 2020 год произведен административным истцом следующим образом:

Итого: 17100,00 рублей.

Суд принимает данный расчет транспортного налога, административным ответчиком данный расчет не оспорен.

На основании изложенного Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области ФИО1 исчислены указанные виды налогов.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (абз. в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах проводится на основе налоговых деклараций и других документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов. При этом используется информация, имеющаяся у налогового органа, в том числе полученная в соответствии со ст.85 НК РФ или при истребовании в ходе налогового контроля у налогоплательщиков. На основании сведений, полученных в соответствии со ст.85 НК РФ, налоговый орган вправе произвести перерасчет сумм транспортного налога, земельного налога или налога на имущество физических лиц за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При этом в налоговом уведомлении указывается подлежащая уплате сумма налога с учетом перерасчета (Письмо Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

В силу ч.3 ст.363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 48 НК РФ).

Расчет суммы пени по земельному налогу, представленный административным истцом произведен следующим образом:

8550 х 48 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 4,25 % (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 1/300 (п. 3 ст. 75 НК РФ) = 58,14 рублей.

7650 х 14 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 7,50 % (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 1/300 (п. 3 ст. 75 НК РФ) = 26,78 рублей.

Итого: 84,92 рублей.

Суд принимает данный расчет пени, административным ответчиком данный расчет не оспорен.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем на суд возложена обязанность проверять соблюдение срока на обращение в суд, без заявления стороны в споре.

Согласно разъяснениям закона, содержащимся в пункте 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Указанный трехмесячный срок на направление требования не является пресекательным, однако, он не меняет общего предельного срока, установленного статьями 48, 69 и 70 НК РФ на принудительное взыскание налога, штрафа, пеней, составляющего: 3 месяца с даты уплаты налога на направление требования+время на получение требования по почте и срок, указанный в требовании на добровольное исполнение+6 месяцев на обращение к мировому судье за судебным приказом.

В силу ч.1 ст. 48 НК РФ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, согласно которой если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей в настоящее время, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 2 статьи 48 НК РФ установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; такой же срок установлен на обращение в порядке искового производства – со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

Осуществляя постоянный контроль выполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога, налоговый орган обязан своевременно выявлять образовавшуюся задолженность и принимать меры к ее взысканию.

Из представленных материалов усматривается, что административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления с указанием сумм транспортного налога: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об исполнении налоговых уведомлений материалы дела не содержат.

На основании положений ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 были направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на числящуюся задолженность по транспортному налогу и пени за 2019 год пени в сумме 8550 рублей и 58,14 рублей соответственно; срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на числящуюся задолженность по транспортному налогу и пени за 2020 год пени в сумме 8549,99 рублей и 26,78 рублей соответственно; срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ;

Требования административным ответчиком не исполнены.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате налогов, МИФНС России №9 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 28 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 17 099,99 рублей, пеней по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 84,92 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 28 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Касимовский районный суд Рязанской области с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2019-2020 годы.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом срок, предусмотренный для взыскания налогов и пеней, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Доводы административного ответчика ФИО1, о том, что ему указанное в административном иске транспортное средство Опель Вектра не принадлежит, опровергаются представленными МРЭО ГИБДД МО МВД России «Касимовский» карточками учета транспортных средств.

Обратного административным ответчиком суду не представлено.

Принимая во внимание изложенное, и исходя из целей достижения стабильности правопорядка, правовой определенности, устойчивости сложившейся системы правоотношений, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа.

С учетом вышеизложенного, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку Межрайонная ИФНС РФ № 9 по Рязанской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты госпошлины, с ФИО1 в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 687,40 рублей.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по оплате государственной пошлины суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС РФ №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в пользу МИФНС России № 9 по Рязанской области (№) задолженность: по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 17099 (семнадцать тысяч девяносто девять) рубль 99 копеек, пени по транспортному налогу (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 (пятьдесят восемь) рублей 14 копеек, пени по транспортному налогу (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 26 (двадцать шесть) рублей 78 копеек, а всего взыскать 17184 (семнадцать тысяч сто восемьдесят четыре) рубля 91 копейку.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 687 (шестьсот восемьдесят семь) рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения через Касимовский районный суд Рязанской области.

Судья М.С. Хохлова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.С. Хохлова