Дело № 2а-250/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2022 года г. Котельниково

Котельниковский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Кузнецовой В.М.,

при секретаре Павленко Д.С.,

с участием: защитника Бородина В.Ю., предоставившего удостоверение №, ордер № от 21.07.2022 г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Волгоградской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Волгоградской области (далее – МИ ФНС России №9 Волгоградской области) обратилась в Тракторозаводской районный суд г. Волгограда с административным исковым заявлением к ФИО1

На основании определения Тракторозаводского суда г. Волгограда от 21.02.2022 г. административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Котельниковский районный суд Волгоградской области.

В обоснование требований МИ ФНС России №9 Волгоградской области, указала, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога, обязан уплачивать налог на основании ст. 409, 397 НК РФ, состоит на учете в МИ ФНС России №9 Волгоградской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате указанных налогов должником не исполнена. В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст. 75НК РФ ФИО1 начислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69,75 Налогового кодекса РФ ответчику направлялись требования об уплате налогов №6185 по состоянию на 14.02.2018 за 2016г. со сроком исполнения 10.04.2018 года; №5909 по состоянию на 05.02.2019 г. за 2016 г. со сроком исполнения 02.04.2019 года, № 11018 по состоянию на 08.02.2020 г. со сроком исполнения 24.02.2020 г.

МИ ФНС России №9 Волгоградской области просила взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2014 г., 2016 г. в размере 56,00руб., пени 1,08 руб., земельный налог с физических лиц, за 2016 год в размере 655руб., пени 12,69 руб.(по требованию № 6185 от 14.02.2018 г.); налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 54,00 руб., пени 0,88 руб., земельный налог с физических лиц, за 2017 год в размере 655руб., пени 10,59 руб.(по требованию № 5909 от 05.02.2019 г.); налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 56,00 руб., пени 0,79 руб., земельный налог с физических лиц, за 2018 год в размере 655руб., пени 9,21 руб.(по требованию № 11018 от 08.02.2020 г.), а всего на сумму 2166,24 руб., расходы по уплате госпошлины возложить на ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО1 в судебное заседание не явилась, известила суд о причинах не явки.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1- адвокат Бородин В.Ю., действующий в порядке ст. 54 КАС РФ, просил отказать в удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании указанной нормы, суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, судом установлено следующее.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО5 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельного налога, поскольку в его собственности в 2014 г. находился жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу , земельный участок с кадастровым №.

В адрес административного ответчика МИФНС России №9 по Волгоградской области направлялись налоговые уведомления от 23.08.2017 года № 34322973, от 12.07.2018 года № 2866527, от 10.07.2019 года № 37666371.Обязанность по уплате указанных налогов в бюджет должником не исполнена.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования об уплате налогов № 6185 от 14.02.2018 года со сроком исполнения до 10.04.2018 года; № 5909 от 05.02.2019 г. со сроком исполнения до 02.04.2019 г.; № 11018 от 08.02.2020 г. со сроком исполнения до 24.03.2020г.;

В качестве доказательства, подтверждающего направление налогоплательщику требований об уплате налога, пени, представлены списки почтовых отправлений заказной корреспонденции.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на налоговый период) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налогам должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и в силу положений п.6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При обращении в суд с рассматриваемым административным иском налоговым органом указывалось, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельному налогу ФИО1 в полном объеме не исполнена, размер недоимки составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., 2016 г. в размере 56,00руб., пени 1,08 руб., земельному налогу с физических лиц, за 2016 год в размере 655руб., пени 12,69 руб.(по требованию № 6185 от 14.02.2018 г.); налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 54,00 руб., пени 0,88 руб., земельному налогу с физических лиц, за 2017 год в размере 655руб., пени 10,59 руб.(по требованию № 5909 от 05.02.2019 г.); налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 56,00 руб., пени 0,79 руб., земельному налогу с физических лиц, за 2018 год в размере 655руб., пени 9,21 руб.(по требованию № 11018 от 08.02.2020 г.), а всего на сумму 2166,24 руб.

Согласно представленным в ходе рассмотрения дела документам, 07 октября 2021 года мировым судьей судебного участка № 111 Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области по делу № 9а-111-204/2021 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Волгоградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, к производству мирового судьи.

Вместе с тем, как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

Из обстоятельств настоящего дела следует, что срок исполнения ФИО1 требования от 08.02.2020 №11018 наступил 24.03.2020г.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки ИФНС России № 9 по Волгоградской области обралась к мировому судье судебного участка №111 Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области только 04.04.2021 г., то есть с пропуском установленного законом срока более чем на 1 год.

Определением от 07.10.2021 г. отказано в принятии заявления, после чего 15.12.2021 г. административный истец обратился с рассматриваемым иском в суд.

Поскольку на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом был пропущен срок, установленный для принудительного взыскания, то соблюдение административным истцом шестимесячного срока предъявления иска после отмены судебного приказа, не может быть расценено, как предъявление исковых требований с соблюдением установленного законом срока, при отсутствии объективных, уважительных причины для его восстановления.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога в судебном порядке является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таком положении, поскольку срок на обращение в суд с административным иском ИФНС России №9 по Волгоградской области пропущен, ходатайство о восстановлении названного срока не заявлялось и доказательств уважительности причин его пропуска налоговым органом не представлено, суд не усматривает каких-либо законных оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181, 291 – 292 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России №9 по Волгоградской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Решение в окончательной форме будет изготовлено в течение десяти дней и может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Котельниковский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Кузнецова В.М.

Мотивированное решение суда изготовлено судом 29 июля 2022 года.

Судья Кузнецова В.М.