Дело №а-111/2025

УИД 46RS0№-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 20 мая 2025 г.

Судья Бубликов С.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и взыскании задолженности по уплате пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что последний являлся плательщиком налога на профессиональный доход и транспортного налога. Налоговым органом исчислен: налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 7627,05 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 6278,80 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 5857,76 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 6484,30 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 6822,32 рублей; транспортный налог: за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1704 рублей, за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2027 рублей, за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1348 рублей.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых вносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 889,75 рублей: по транспортному налогу – 329,87 рублей, по налогу на профессиональный доход – 559,88 рублей.

Административным истцом направлялись административному ответчику требования, где сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако обязанность по их уплате ФИО1 надлежащим образом не выполнена.

Административный истец не обращался в судебном порядке в установленный Налоговым кодексом РФ срок с заявлениями о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи заявления и взыскать с ФИО1 в доход бюджета: пени по транспортному налогу в размере 329,87 рублей, пени по налогу на профессиональный доход в размере 559,88 рублей.

Административный истец, надлежащим образом извещённый о дате, времени и месте разбирательства дела, своего представителя для участия в деле не направил, об отложении разбирательства не просил. Просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещавшийся судом о дате, времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился. Почтовые отправления с судебными извещениями, неоднократно направлявшиеся по адресу его проживания, возвращены в суд по истечении срока хранения.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощённого (письменного) производства в отсутствие сторон.

Исследовав, материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требований статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание пункта 1 статьи 3 НК РФ.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В рамках перехода с ДД.ММ.ГГГГ к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее – ЕНП), оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (далее – ЕНС). Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ (в редакции Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, сумма платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно части 1 статьи 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно части 1 статьи 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с главой 28 НК РФ на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗКО «О транспортном налоге» определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, а также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ признаётся календарный год.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с ДД.ММ.ГГГГ в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, началось проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с учётом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 1 этого же закона в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

В <адрес> специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введён с ДД.ММ.ГГГГ <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗКО.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

При этом, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика, или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3 статьи 75).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 3 статьи 75).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно представленным административным истцом доказательствам ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год на транспортные средства в сумме 1704,00 рублей: ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак <***>, (месяцев владения 12/12) – 1336,00 рублей; Мицубиси Лансер, государственный регистрационный знак <***> (месяцев владения 3/12) – 368,00 рублей.

За 2020 год ФИО1 был начислен транспортный налог на транспортные средства в сумме 2027,00 рублей: ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак <***>, (месяцев владения 5/12) – 557,00 рублей; Мицубиси Лансер, государственный регистрационный знак <***> (месяцев владения 12/12) – 1470,00 рублей.

За 2021 год ФИО1 был начислен транспортный налог на транспортное средство Мицубиси Лансер, государственный регистрационный знак <***> (месяцев владения 11/12) в сумме 1348,00 рублей.

В соответствии со статьёй 52 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующими копиями налоговых уведомлений.

Кроме того, согласно иску, налоговым органом ФИО1 начислен налог на профессиональный доход на общую сумму 33 070,23 рублей по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 7627,05 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 6278,80 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 5857,76 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 6484,30 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 6822,32 рублей.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии со статьёй 69, пунктом 1 статьи 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход и пени в сумме 5904,62 рублей, по сроку уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход и пени в сумме 14053,35 рублей, по сроку уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – об уплате недоимки и пени по транспортному налогу в сумме 2037,27 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – об уплате недоимки и пени по транспортному налогу в сумме 1373,35 рублей.

Согласно информации, предоставленной административным истцом, требования об уплате налога №, № направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получены им: № – ДД.ММ.ГГГГ, № – 23.20.2022.

Требования об уплате налога № и № направлены ФИО1 посредством почтовых отправлений и получены им: № – ДД.ММ.ГГГГ, № – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган не обращался к мировому судье судебного участка Касторенского судебного района <адрес> с заявлениями о взыскании с ФИО1 недоимки и (или) пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на профессиональный доход.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Исходя из требований пункта 3 статьи 69 ГК РФ, требование об уплате недоимки и пени по налогу на профессиональный доход №, полученное ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, должно было быть исполненным им в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате недоимки и пени по налогу на профессиональный доход №, полученное ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, должно было быть исполненным им в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате недоимки и пени по транспортному налогу №, полученное ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, должно было быть исполненным им в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате недоимки и пени по транспортному налогу №, полученное ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, должно было быть исполненным им в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, усматривается, что административным истцом по всем вышеуказанным требованиям об уплате недоимки по налогам и пени значительно пропущен срок обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Доказательств объективности причин, по которым административный истец не мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам, суду не представлено. Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд полагает, что требование административного истца о восстановлении срока для подачи искового заявления и взыскании с ФИО1 задолженности по налогу не подлежит удовлетворению в связи с пропуском установленного законом срока обращения в суд.

Кроме того, указанные требования не подлежат удовлетворения и в силу того, что налоговый орган не принял мер к принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу и налогу на профессиональный доход, требование об этом не ставится и в настоящем исковом заявлении, доказательств обратного материалы дела не содержат, следовательно, суд полагает, что при таких обстоятельствах право на взыскание пени по транспортному налогу в сумме 329,87 рублей и пени по налогу на профессиональный доход в сумме 559,88 рублей у налогового органа отсутствует, поскольку обязанность по их уплате является производной от основного налогового обязательства.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291 КАС РФ, суд

решил:

Отказать в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи иска в суд и взыскании в доход бюджета пени по транспортному налогу в размере 329,87 рублей, пени по налогу на профессиональный доход в размере 559,88 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда через Касторенский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья С.А.Бубликов

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.