Дело № 2а-573/2022
УИД 66RS0036-01-2020-000473-36
Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2022 года.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 сентября 2022 года город Кушва
Кушвинский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Туркиной Н.Ф.,
при секретаре судебного заседания Шумихиной Н.К.,
рассмотрев в помещении Кушвинского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 27 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.
В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 107 718 рублей 00 копеек, а также земельного налога за 2020 год в размере 669 рублей 65 копеек. ФИО1 были направлены налоговые уведомления №, № посредством личного кабинета налогоплательщика. Заявлений от ответчика об отчуждении имущества, а также сведений из регистрирующих органов о каких-либо сделках в отношении имущества должника в налоговый орган не поступало. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 323 рубля 16 копеек.
На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № об уплате недоимки и пени посредством заказной почтовой корреспонденцией. Требование об уплате налога и пени не исполнено. В отношении административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с него задолженности по налогу, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец с учетом уточнений просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 104 286 рублей 00 копеек, пени за просрочку уплаты налога на имущество в сумме 323 рубля 16 копеек, всего 104 609 рублей 16 копеек.
Стороны в судебное заседание не явились. О дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом с соблюдением положений ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в том числе посредством публикации информации на официальном интернет-сайте Кушвинского городского суда Свердловской области (л. д. 95).
Административный истец, административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом путем направления заказной почтовой корреспонденции, о причинах неявки суд не уведомили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили (л. д. 40).
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд не признает явку представителя административного истца и административного ответчика обязательной, в связи с чем и на основании части 2 статьи 289, ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствии сторон.
До судебного заседания от административного ответчика поступило возражение, в котором указано, что в период с 2019 года по ноябрь 2020 года он не являлся собственником недвижимого имущества и земли, а собственниками являлись ФИО3 и ФИО4, в связи с чем налог на имущество и земельный налог были начислены незаконно. Просит суд исковые требования прекратить, так как исковые требования истца выполнены в полном объеме (л. д. 29).
От административного истца поступили пояснения по делу, согласно которым апелляционным определением Свердловской областного суда от ДД.ММ.ГГГГ признаны недействительными договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ФИО1 и ФИО3 и договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ФИО3 и ФИО4 по отчуждению земельного участка и нежилого здания п адресу: <адрес>А. Применены последствия недействительности сделок, спорные объекты возвращены в собственность ФИО1 (л. д. 43).
Суд, учитывая доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, возражение административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 абз. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пени и штрафа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, в силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 399).
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемыми объектом налогообложения.
В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие зданиями, строениями, помещениями на праве собственности, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.
Пунктом 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
На основании пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, и включает в себя: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.
В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Согласно пункту 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости, налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику; в частности, в отношении объектов налогообложения суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 500 000 рублей налоговая ставка может быть установлена представительными органами муниципальных образований в пределах от 0,3 до 2,0 процента включительно.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); вида объекта налогообложения (подпункты 1, 2 пункт 5 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как предусмотрено статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления.
В силу статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями (пункт 1). В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7).
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Порядок направления налоговых документов предполагает добросовестное поведение налогоплательщика, в связи с чем не предусматривает случаев уклонения от получения почтовой корреспонденции.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из материалов дела, административный ответчик в спорный период имеет на праве собственности имущество, расположенное по адресу: Россия, <адрес>, категории «иные строения, помещения и сооружения» и земельный участок.
В своих возражениях административный ответчик ФИО1 указал, что в период с 2019 года по ноябрь 2020 года он не являлся собственником недвижимого имущества и земли, поскольку собственниками являлись ФИО3 и ФИО4
Вместе с тем согласно апелляционному определению Свердловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ФИО1 и ФИО3 и договор купли-продажи, заключенный между ФИО3 и ФИО4 по отчуждению земельного участка площадью 1130 кв.м. с кадастровым номером № и здания нежилого назначения общей площадью 359,7 кв.м. с кадастровым номером № расположенных по адресу: <адрес>, признаны недействительными. Применены последствия недействительности сделок, указанные объекты недвижимости возвращены в собственность ФИО1 (л. д. 44 – 46). Правом обжалования апелляционного определения в кассационном порядке административный ответчик не воспользовался.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе и в спорные периоды, являлся собственником недвижимого имущества и земельного участка, расположенных по адресу: Россия, <адрес> вследствие чего его обязанность по уплате налогов на указанное имущество сохранялась и в спорные периоды.
Как следует из административного искового заявления, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за период 2019 год с учетом частичной оплаты (л. <...>) составляет 104 609 рублей 16 копеек. Сумма задолженности административным ответчиком не оспорена. По настоящее время задолженность не погашена.
В связи с вышеизложенным, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество за 2019 год в размере 104 609 рублей 16 копеек.
ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ), были направлены налоговые уведомления посредством заказной почтовой корреспонденцией: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты в соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее ДД.ММ.ГГГГ, (л. д. 14), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 15), которые были получены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 16).
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.
При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления (п. 50 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
В соответствии с п. 1 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (пункт 5 статьи 6.1 Кодекса).
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Кодекса).
Обязанность по уплате налога на имущество в установленный срок ФИО1 не была исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ), в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольного его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 11), которое было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 13).
Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Кушвинского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам в сумме 108 710 рублей 81 копейка, расходов по уплате государственной пошлины в сумме 1 687 рублей 11 копеек. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 1 Кушвинского судебного района Свердловской области судебный приказ отменен (л. д. 8).
Из материалов административного дела следует, что административное исковое заявление поступило в Кушвинский городской суд Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
На момент рассмотрения дела задолженность по налогу на имущество, а также пени за его несвоевременную уплату не погашены. Доказательств обратного суду не представлено.
С учетом изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика, который не освобожден в силу закона от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в сумме 3 292 рубля 18 копеек (3200 + ((104609,16 – 10000)* 2 / 100), подлежащую зачислению в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 104 286 рублей 00 копеек, пени за просрочку уплаты по налогу на имущество физических лиц в сумме 323 рубля 16 копеек.
Всего 104 629 (сто четыре тысячи шестьсот девять) рублей 16 копеек.
Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3 292 рубля 18 копеек.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Кушвинский городской суд Свердловской области.
Судья Туркина Н.Ф.