Решение по делу № 2А-1161/2025 от 25.07.2025 | Щекинский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2025 г. г.Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Петрова В.С.,

при секретаре Савостине Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1161/2025 (УИД 71RS0023-01-2025-001327-58) по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тульской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц,

установил:

Управление ФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Исковые требования мотивированы тем, что в собственности несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, находится 1/6 доля в праве общей собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, признаваемую объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.400 указанного Кодекса она является налогоплательщиком этого налога.

В соответствии с представленной в налоговый орган налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2012 г. сумма подлежащего уплате несовершеннолетней ФИО2 налога составила 10697 руб.

Согласно ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации она являлась налогоплательщиком этого налога.

Несовершеннолетней ФИО2 налоговым органом начислены налог на имущество физических лиц за 2015 - 2022 годы в сумме 607 руб. 04 коп., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2012 г. и налога на имущество физических лиц за 2015 - 2022 годы в сумме 9809 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Эти суммы не уплачены.

Налоговым органом ей было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Управление ФНС России по Тульской области просит суд взыскать с несовершеннолетней ФИО2 в лице её законного представителя (матери) ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2022 годы в сумме 607 руб. 04 коп., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2012 г. и налога на имущество физических лиц за 2015 - 2022 годы в сумме 9809 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Судом ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного соответчика привлечен законный представитель (отец) несовершеннолетней ФИО2 - ФИО3

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части исковых требований Управления ФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц прекращено.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления ФНС России по Тульской области, административный ответчик ФИО3, несовершеннолетняя ФИО2 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, дело рассмотрено судом в их отсутствие.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Из представленных письменных материалов судом установлено, что в собственности несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, находится 1/6 доля в праве общей собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, признаваемую объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.400 указанного Кодекса она является налогоплательщиком этого налога.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 этого Кодекса).

В силу п.1 ст.409 этого Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации она являлась налогоплательщиком этого налога.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст.208 этого Кодекса относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп.5 п.1).

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (ст.209 этого Кодекса).

В силу п.1 ст.210 того же Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 этого Кодекса.

В силу ст.216 того же Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.6 ст.227 этого Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений этой статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отцом несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, является ФИО3, её мать ФИО1 умерла ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку налогоплательщиком является несовершеннолетний, обязанность по уплате налога несут его родители независимо от факта совместного с ним проживания (ст.ст.21, 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст.ст.56, 60, 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган полномочен на обращение в суд с указанным административным исковым заявлением. В силу ст.6 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов. Согласно подп.14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных этим Кодексом.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 того же Кодекса).

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных этой статьей.

Согласно п.2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4).

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.69 того же Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В соответствии с п.1 ст.70 того же Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с этим Кодексом.

Эти суммы не уплачены.

Налоговым органом ей было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Рассматриваемый иск предъявлен в суд - исходя из даты почтового отправления - ДД.ММ.ГГГГ

Мировым судьей судебного участка № 48 Щекинского района Тульской области 8 апреля 2014 г. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1, являющейся законным представителем несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2012 г. в сумме 10697 руб., пени за несвоевременную уплату этого налога в сумме 270 руб. 67 коп.

Из поступившего в ответ на запрос суда сообщения отделения судебных приставов Щекинского и Тепло - Огаревского районов Тульской области следует, что на исполнение в это отделение исполнительный документ № в отношении ФИО1 не поступал.

Согласно ч.3 ст.21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Исходя из этого, следует признать, что на день обращения налогового органа в суд с рассматриваемым иском налоговым органом пропущен срок подачи административного искового заявления о взыскании предъявленной ко взысканию суммы пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2012 г. Налоговым органом утрачена возможность взыскания этой суммы в связи с истечением установленного законом срока её взыскания, доказательства обратного суду не представлены.

Мировым судьей судебного участка № 48 Щекинского судебного района Тульской области было отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании этой суммы (определение от ДД.ММ.ГГГГ).

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов правоотношений.

Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки по налогам влечет утрату возможности принудительного взыскания и соответствующих пеней, начисленных на эту недоимку. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Доказательства уважительности причин пропуска налоговым органом срока подачи в суд административного искового заявления не представлены.

Установление судом факта пропуска указанного срока без уважительных причин является основанием для принятия решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Это исключает удовлетворение судом исковых требований налогового органа о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2012 г.

Как видно из представленных суду платежных документов (от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 607 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 280 руб. 50 коп.), предъявленная ко взысканию налоговым органом задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2022 годы в сумме 607 руб. 04 коп., а также по приходящейся на эту сумму налога пени за несвоевременную уплату этого налога полностью погашена. В качестве назначения платежа в них указано - единый налоговый платеж, что согласуется с правилами, содержащимися в ст.ст.113, 58 Налогового кодекса Российской Федерации, указан в них и идентификационный номер несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2

При таких обстоятельствах, учитывая недопустимость повторного (двойного) взыскания с лиц одних и тех же сумм обязательных платежей, в удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Тульской области о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Тульской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий - подпись