УИД 77RS0010-02-2025-005920-57

Дело №2а-459/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 10 сентября 2025 года

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовой Виталины Александровны,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец ИФНС России № 19 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафа, пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России №19 по адрес и обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. Инспекцией ФНС России №19 по адрес должнику было направлено требование №31976 от 23.07.2023 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности и сроке погашения задолженности, однако требование административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца с иском в суд после возвращения мировым судьей заявления о вынесении судебного приказа. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика в пользу бюджета РФ задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за три месяца 2021 года в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере сумма, штрафа, начисленного в соответствии со ст.119 и ст.122 НК РФ, в размере сумма и сумма соответственно, а также пени в размере сумма, а всего сумма

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причине неявки не известил и не ходатайствовал об отложении судебного разбирательства, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле, в судебное заседание не является обязательной и не признана таковой судьей, дело рассмотрено без участия сторон в соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению частично. Вывод суда основан на следующем.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) также предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Принудительное взыскание задолженности по налогам и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России №19 по адрес и является плательщиком налогов.

Административному истцу в спорный период принадлежало следующее недвижимое имущество:

– квартира по адресу: адрес, кадастровый номер: 50:12:0000000:45372, срок владения - с 09.08.2020 по 24.09.2021, площадью 52,2 кв.м.

В соответствии со ст.217.1 НК РФ налогоплательщик освобождается от налога от продажи объекта недвижимости при условии владения объектом недвижимости на праве собственности в течение минимального предельного срока и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Налогоплательщиками налога на имущество согласно ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Факт владения административным ответчиком вышеназванным объектом недвижимого имущества подтвержден сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, представленными налоговым органом.

По данным налогового органа, ФИО1 в 2021 году получен доход от реализации квартиры, расположенной по адресу: адрес, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 не представила налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Налоговая декларация представляется в установленные законом сроки (ст.80 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, срок представления налоговой декларации за 2021 год – до 04.05.2022.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма (статья 119 НК РФ).

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В связи с непредставлением в установленный законом срок налоговой декларации, а также в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за три месяца 2021 года, административный истец просит взыскать с ФИО1 штраф, начисленный в порядке ст.119 НК РФ, в размере сумма, а также задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученные от продажи квартиры по указанному выше адресу за указанный период, в размере сумма

Кроме того, административному ответчику начислен штраф в порядке ст.122 НК РФ за неуплату (неполную уплату сумм налога) в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в размере сумма

Однако в нарушение требований ст.62 КАС РФ налоговым органом не представлено ни одного доказательства, подтверждающего обстоятельства, на которых основаны заявленные требования, в части взыскания задолженности по уплате НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, за три месяца 2021 года, а также в части взыскания штрафов, начисленных в порядке ст.119, 122 НК РФ.

Материалы административного дела не содержат сведений и доказательств, подтверждающих размер дохода, полученного ФИО1 от продажи квартиры по адресу: адрес, находившейся в собственности административного ответчика менее минимального предельного срока владения.

Также налоговым органом не представлено доказательств (решения по итогам камеральной проверки) о привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафов, назначенных в порядке ст.119 и 122 НК РФ.

Кроме того, материалы дела содержат противоречивую информацию, а именно: к административному исковому заявлению приложена копия решения ИФНС России №19 по адрес от 15.05.2024 №23047 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании от 23.07.2023 №31976, в размере сумма.

Вместе с тем в требовании №31976, сформированном по состоянию на 23.07.2023, административному ответчику предлагается в срок до 16.11.2023 уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере сумма, а также пени в размере сумма.

Учитывая изложенное, суд лишен возможности проверить доводы административного истца в части требований о взыскании суммы задолженности по уплате НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере сумма, а также штрафов на общую сумму сумма, а потому в удовлетворении заявленных требований в данной части суд полагает отказать в связи с недоказанностью обстоятельств, на которых административный истец основывает исковые требования.

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно сведениям, полученным ИФНС России № 19 по адрес от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, осуществляющих оценку строений, помещений и сооружений в Российской Федерации в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона РФ от 19.11.2014 N 51 «О налоге на имущество физических лиц» инспекцией начислен налог на имущество за 2020-2021 годы в размере сумма.

В порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику направлены налоговые уведомления №44353497 от 01.09.2022 и №126670663 от 12.08.2023 о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 5 месяцев 2020 года в сумме сумма и за 2021 год в сумме сумма, которые ФИО1 не исполнены.

Таким образом, по состоянию на 07.03.2025 у административного ответчика имеется бесспорно установленная задолженность в следующих размерах:

- налог на имущество за 2020 год в размере сумма и за 2021 год – в размере сумма

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере сумма

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд не может с ним не согласиться, поскольку, как указано выше, налоговым органом не представлено доказательств отрицательного сальдо в заявленном размере, в связи с чем суд полагает, что размер пени за период с 10.01.2023 (дата начала периода начисления пени изменена с 01.01.2023 на 10.01.2023 согласно п.7 ст.6.1, п.3 ст.75 НК РФ) по 07.03.2025 (как заявлено в расчете) при наличии недоимки по налогу в размере сумма составит: сумма, которые суд полагает взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

Из материалов дела следует также, что Инспекцией ФНС России №19 по адрес в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст.69, 70 НК РФ направлялось требование №31976 по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, с указанием видов налогов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму задолженности в срок до 16.11.2023 года.

Данное требование административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и штрафных санкций инспекцией принято решение о взыскании недоимки по налогу в судебном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка №303 адрес от 19.11.2024 заявление о вынесении судебного приказа возвращено взыскателю.

Проверяя в соответствии с ч.6 ст.289 НК РФ, соблюден ли срок обращения в суд, суд отмечает следующее.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно статье 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как указано выше, заявление о вынесении судебного приказа возвращено мировым судьей 19.11.2024 в связи с тем, что требование не являлось бесспорным. При этом суд отмечает, что заявление возвращено мировым судьей не в связи с пропуском срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Возвращение заявления о вынесении судебного приказа послужило основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства. После вынесения определения о возвращении заявления о вынесении судебного приказа административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением 28.04.2025, в течение шести месяцев со дня возвращения заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом, из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию спорной задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, налоговым органом соблюдены.

Также суд учитывает, что требование об оплате задолженности административным ответчиком в установленном порядке не обжаловалось, задолженность за 2020-2021 годы безнадежной к взысканию не признавалась.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

При таких обстоятельствах, учитывая, что срок, установленный ст.48 КАС РФ, не является пресекательным, принимая во внимание совершение административным истцом в целях взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций последовательных действий, обусловленных защитой интересов и прав бюджета на своевременное и полное поступление налоговых платежей, что с данным иском в суд административный суд обратился в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения о возвращении заявления о вынесении судебного приказа, что административным ответчиком не исполнено обязательство по оплате налога, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика о задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы на общую сумму сумма и пени в размере сумма

В удовлетворении заявленных требований в остальной части суд полагает отказать на основании ст.62 КАС РФ в связи с недоказанностью обстоятельств, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере сумма, а также пени в размере сумма, а всего сумма

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.А. Романова