Решение по делу № 2А-5501/2024 от 21.04.2025

Дело № 2а-904/2025

УИД 60RS0001-01-2025-010039-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Дорошенко Ю.В.,

при секретаре Белавиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с последнего: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 191 078 руб., земельный налог за 2021 год в размере 535 824 руб., пени за период до 01.01.2023 в размере 248 769 руб. 82 коп., пени за период с 01.01.2023 по 27.10.2023 в размере 192 530 руб. 25 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в спорный период времени ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате налогов, в связи с чем на имеющуюся недоимку налоговым органом были начислены пени, выставлены требования, а после истечения срока для их добровольной уплаты, последовало обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Определением суда от 25.12.2024 постановлено рассмотрение дела в порядке упрощенного производства.

Определением судьи от 18.02.2025 постановлено рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области в судебное заседание не явился, извещен о дате и месте судебного разбирательства надлежащим образом

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате и месте судебного разбирательства надлежащим образом, позицию по делу не представил.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено при настоящей явке.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ (НК РФ) предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что к налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения по налогу на имущество, в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон N 218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (ч. ч. 3, 5 ст. 1 Федерального закона № 218-ФЗ).

По правилам п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в собственности административного ответчика ФИО1 в спорный период находилось следующее имущество:

<адрес>

Пропорционально количеству месяцев владения земельными участками и иными строениями в году, ФИО1 налоговым органом был начислен земельный налог за 2021 в размере 535 824 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 191 078 руб.

Для уплаты земельного налога и налога на имущество за 2021 год через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 51448636 от 01.09.2022, в котором сообщено об обязанности не позднее 01.12.2022 произвести уплату налогов: земельного налога – 535 824 руб., налог на имущество физических лиц – 191 078 руб. (л.д.13-15).

Как видно из материалов дела, уплата земельного налога и налога на имущество в сроки, установленные в налоговом уведомлении, ФИО1 не была произведена, доказательств обратного суду не представлено.

Требование об уплате недоимки за 2021 год до 01.01.2023 в адрес административного ответчика не направлялось.

С 01.01.2023 введен в действие институт ЕНС.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

01.01.2023 на ЕНС административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в размере 2 437 310,21 руб. (2 183 708 руб. - налоги и 253 602,21 руб. - пени).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекли формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, требование об уплате задолженности считается исполненным с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 было направлено требование № 120291 об уплате задолженности по состоянию на 17.08.2023 на общую сумму 2 564 038,06 руб. (налоги - 2 183 708 руб., пени 380 330,06 руб.) (л.д.11-12)..

В установленный в требовании срок - до 15.09.2023 в добровольном порядке оно исполнено не было.

Согласно истории ЕНС ФИО1 с момента формирования требования № 120291 от 17.08.2023 по настоящее время на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо в связи с чем названное требование считается неисполненным по настоящее время.

В связи с наличием недоимки, Управление 01.12.2023 в установленный шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности обратилось к мировому судье судебного участка № 43 г.Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 1 168 202,07 руб.

01.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ №2А-117/43/2023 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо ЕНС, по состоянию на 27.10.2023 за 2021 год за счет имущества физического лица, в том числе: по налогам – 726 902 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 441 300 руб. 07 коп., всего на общую сумму – 1 168 202 руб. 07 коп., а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 7 020 руб. 51 коп., который определением мирового судьи от 03.06.2024 отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 10).

В связи с отменой 03.06.2024 судебного приказа, Управление 29.11.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа, обратилась в суд с настоящим административным иском.

С учетом изложенного, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден и размер которой по настоящему делу составляет 4 000 рублей, взыскивается с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области недоимку в общей сумме 1 168 202 руб. 07 коп. (по требованию № 120291 от 17.08.2023), из которой: налог на имущество физических лиц за 2021 год - 191 078 руб.; земельный налог за 2021 год - 535 824 руб.; пени за период до 01.01.2023 - 248 769,82 руб.; пени за период с 01.01.2023 по 27.10.2023 - 192 530,25 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Псков» в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Ю.В. Дорошенко

Мотивированное решение изготовлено 21 апреля 2025 года.