Решение по делу № 2А-6694/2024 от 13.02.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, по транспортному налогу за 2018,2021,2022 гг., пени.

Дело № 2а-900/2025 (2а-6694/2024)

50RS0042-01-2024-009937-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2025 года г. Сергиев Посад

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Сергеева Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, по транспортному налогу за 2018,2021,2022 гг., пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, по транспортному налогу за 2018,2021,2022 гг., пени.

Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, по транспортному налогу за 2018,2021,2022 гг., пени. Ему направлялись уведомления, а затем требования об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. В связи с тем, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год была частично оплачена административным ответчиком, непогашенный остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составил 315,63 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 74,02 руб.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 315,63 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год – 74,02 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год – 1 520 руб., за 2021 год – 750 руб., за 2022 год – 179 руб.;

- пени – 9 318,91 руб., а именно: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016г. по 28.03.2022г. в размере 152,97 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017г. по 28.03.2022г. – 412,06 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 30.12.2022г. – 365,03 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 30.12.2022г. – 301,62 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 22.03.2022г. – 120,75 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 22.03.2022г. – 30,10 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 30.12.2022г. – 5,44 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 24.01.2019г. по 10.06.2019г. – 851,76 руб., за 2018 год за период с 24.01.2019г. по 29.10.2021г. – 5 304,40 руб., за 2019 год за период с 22.09.2019г. по 30.12.2022г. – 84,58 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 24.01.2019г. по 10.06.2019г. – 163,63 руб., за 2018 год за период с 24.01.2019г. по 29.10.2021г. – 1 115,29 руб., за 2019 год за период с 22.02.2019г. по 30.12.2022г. – 19,87 руб.; пени ЕНС на недоимку в размере 3 471,65 руб. за период с 01.01.2023г. по 03.10.2024 г. на сумму – 492,92 руб.

Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Суд, установив, что имеются основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а именно, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Сторонам предложено представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения, относительно предъявленных требований, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражения в обоснование своей позиции в срок до 28.12.2024 года, и до 30.01.2025 года соответственно.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду копия определения получена 18.12.2024 года, ФИО1 – 13.12.2024 года.

В срок до 28.12.2024 года административным ответчиком ФИО1 представлен отзыв на исковое заявление. Ссылаясь на положения ст. 113 НК РФ, Тер В.Н. полагал, что административным истцом пропущен срок исковой давности в отношении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, по транспортному налогу за 2018,2021,2022 гг., пени на общую сумму 12 157,56 руб., поскольку размер налоговых платежей за транспортные средства, а также страховые взносы взымаются за последние три года. Просил суд применить срок исковой давности, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. Полагал, что пени явно несоразмерны задолженности по транспортному налогу за последние 3 года до обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Просил в удовлетворении иска отказать.

С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст.291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив доводы административного иска и письменных возражений административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Установлено, что Тер В.Н. являлся собственником:

- транспортного средства марки <данные изъяты> с 02.02.2010 года по 26.03.2022 года,

- транспортного средства марки <данные изъяты> с 12.09.2017 года по 20.06.2019 года.

Налоговым органом ФИО1 был начислен:

- транспортный налог за 2018 год в сумме 1 520 руб. (750 руб. + 770 руб.), сформировано налоговое уведомление № от 23.08.2019г. об оплате налога в срок до 02.12.2019 г. (л.д. 11);

- транспортный налог за 2021 год в размере 750 руб., сформировано налоговое уведомление № от 01.09.2022 г. об оплате налога в срок до 01.12.2022 г. (л.д.10,14);

- транспортный налог за 2022 год в размере 179 руб., сформировано налоговое уведомление № от 09.08.2023 г. об оплате налога в срок до 01.12.2023 г. (л.д.12,14).

Кроме того, административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 09.03.2016г. по 06.02.2019г. (л.д. 28-29).

Согласно письменным объяснениям административного истца, налоговое уведомление № от 23.08.2019г. было выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из представленного расчета пени усматривается, что 21.02.2019г. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 696,60 руб. погашена на сумму 622,57 руб., остаток задолженности составил 74,03 руб. 21.02.2019г. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 970,35 руб. погашена на сумму 2 654,71 руб., остаток задолженности составил 315,64 руб. (л.д. 16 оборот, 19).

Согласно выписке из ЕНС, 01.01.2023г. в ЕНС ФИО1 была включена задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 812 руб., за 2018 год – 1 520 руб., 2021 год – 750 руб.; задолженность страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 315,64 руб., задолженность страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 74,03 руб. 17.08.2023г. задолженность по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование уменьшена на 0,01руб., на обязательное медицинское страхование – на 0,01 руб.

Судом установлено, что ИФНС по г.Сергиеву Посаду сформированы требования:

- № от 21.03.2019г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 2 970,35 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год – 696,60 руб., пени – 25,28 руб.; срок исполнения требования установлен до 30.04.2019г.;

- № от 26.12.2019г. об уплате транспортного налога за 2018 год – 1 520 руб., пени – 7,45 руб.; срок исполнения требования установлен до 28.01.2020г.;

- № от 14.12.2022г. об уплате транспортного налога за 2021 год – 750 руб., пени – 2,25 руб.; срок исполнения требования установлен до 10.01.2023г.;

- № от 23.07.2023г. об уплате транспортного налога в размере 3 082 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 74,03 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 315,64 руб., пени – 9 153,95 руб. (л.д. 27,14).

Согласно письменным объяснениям административного истца, требования № от 21.03.2019г., № от 26.12.2019г., № от 14.12.2022г. были выгружены в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2018,2021гг., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, с учетом того, что задолженность составила менее 10 000 руб. (2 970,35 руб.+696,60руб.+ 1 520 руб.+750руб.= 5 936,95 руб.+ 35,28 руб. пени), срок обращения истекал 28.04.2023 года (3 года со дня истечения срока исполнения требования за 2018 год+6 месяцев), была обоснованно включена в ЕНС административного ответчика.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

25.02.2024г. (в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № от 23.07.2023г.) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №355 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. 29.02.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, по транспортному налогу за 2018-2022г. в сумме 2 838,65 руб., пени – 9 318,91 руб., а всего 12 157,56 руб. Определением мирового судьи судебного участка №355 Сергиево-Посадского судебного района от 03.04.2024 г. судебный приказ от 15.02.2024 г. был отменен по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последнего против исполнения судебного приказа. (л.д.13).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, по транспортному налогу за 2018,2021,2022 гг., пени направлено в суд 29.11.2024 года, то есть с нарушением установленного срока, с даты отмены судебного приказа до даты обращения в суд прошло более 7 месяцев.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности за 2018-2022гг. при неправомерном бездействии налогоплательщика, что, с учетом незначительного нарушения срока при повторном обращении в суд с административным иском, расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС по г.Сергиеву Посаду срока для обращения в суд с настоящим иском.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, по транспортному налогу за 2018,2021,2022 гг. в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу, страховым взносам.

Согласно вышеприведенным положениям пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов, разграничение процедуры взыскания налогов, страховых взносов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Между тем административным истцом не представлено доказательств обоснованности взыскания с административного ответчика задолженности по пеням на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017, 2019, 2020 гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017,2018гг, которые не являются предметом настоящего спора.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 30.12.2022г. в сумме 301,62 руб., по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 30.12.2022г. – 5,44 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 22.09.2019г. по 30.12.2022г. – 84,58 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 22.02.2019г. по 30.12.2022г. – 19,87 руб., поскольку он является арифметически верным (л.д. 16 оборот, 19, 21 оборот, 22 оборот).

Налоговым органом произведен расчет пени Единого налогового счета, начисленных на недоимку в размере 3 471,65 руб. за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. – 366,36 руб., в размере 3 471,65 руб. за период с 02.12.2023г. по 05.02.2024г. – 126,56 руб., а всего 492,92 руб. (л.д. 15).

С учетом удовлетворения требований о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, по транспортному налогу за 2018,2021,2022 гг., отсутствием сведений о принятии налоговым органом мер для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размер 812 руб., включенной в ЕНС 01.01.2023г., суд взыскивает с ФИО1 пени ЕНС, которые подлежат расчету: за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. на недоимку в размере 2659,65 руб. (за 2018-2021гг.) – 280,68 руб., за период с 02.12.2023г по 05.02.2024г. на недоимку в размере 2 838,65 руб. (за 2018-2022гг.) – 98,41 руб.

Сумма задолженности: 2 659,65 руб.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

75

300

135,64

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

16,58

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

36,17

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

48,41

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

43,88

Пени: 280,68 руб.

Сумма задолженности: 2 838,65 руб.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 05.02.2024 (66 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

22,71

18.12.2023 – 05.02.2024

50

16

300

75,70

Пени: 98,41 руб.

Довод административного ответчика о снижении пени по транспортному налогу на сновании ст. 333 ГК РФ отклоняется судом, как необоснованный, поскольку порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, и к возникшим между сторонами правоотношениям положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат, в связи с чем оснований для снижения размера начисленных пеней не имеется.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 75 НК РФ) не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, по транспортному налогу за 2018,2021,2022 гг., пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС по г.Сергиеву Посаду задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 315,63 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год – 74,02 руб.; по транспортному налогу за 2018 год – 1 520 руб., за 2021 год – 750 руб., за 2022 год – 179 руб., пени, начисленные по транспортному налогу на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 30.12.2022г. в сумме 301,62 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 30.12.2022г. – 5,44 руб.; пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2019 год за период с 22.09.2019г. по 30.12.2022г. – 84,58 руб.; пени, начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2019 год за период с 22.02.2019г. по 30.12.2022г. – 19,87 руб.; пени Единого налогового счета за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. – 280,68 руб., за период с 02.12.2023г по 05.02.2024г. – 98,41 руб., а всего – 3 629,25 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 4 000 руб.

Во взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017, 2019, 2020 гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 гг. в сумме 8 528,31 руб. отказать.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Л.В. Сергеева