14RS0035-01-2024-011722-07

Дело № 2а-4457/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Якутск 07 июля 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе: председательствующего судьи Марковой Л.И., при секретаре Уаровой М.Н., в открытом судебном заседании рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимок и пени,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки, пени, мотивируя наличием задолженности, образовавшейся в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, пени в общей сумме 43441 рублей 27 копеек.

Решением суда от 13.09.2024 исковые требования удовлетворены частично.

Апелляционным определением Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 19.03.2025 решение суда первой инстанции отменено, дело направлено на новое рассмотрение. Судом апелляционной инстанции установлено, что дело рассмотрено судом первой инстанции в отсутствие не извещенного надлежащим образом административного ответчика.

Определением суда от 08.04.2025 дело принято к производству.

УФНС по Республике Саха (Якутия) подано заявление об изменении (уменьшении) исковых требований. Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 926 рублей за 2022 год.

Определением суда от 11.06.2025 изменение исковых требований судом принято.

На судебном заседании, представитель административного истца по доверенности ФИО2, требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик на судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания надлежаще уведомлен. Направил адвоката Томтосову В.Е. по ордеру №294 от 03.07.2025.

В судебном заседании объявлен перерыв до 07.07.2025 для оплаты ответчиком суммы задолженности.

После перерыва, на судебное заседании явилась представитель административного истца ФИО2, которая пояснила суду, что оплаченная ответчиком сумма 926 рублей при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета ответчика считается не погашенной. Поскольку сумма 926 рублей распределилась автоматически в счет погашения самой ранней недоимки: 190, 89 рублей в счет уплаты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, 735, 11 рублей в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020. В связи с чем, представитель УФНС РФ по РС (Я) исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

После перерыва административный ответчик не явился, представителя не направил.

В силу части 7 статьи 169.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте проведения заседания, считаются надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, проводимого после перерыва, и их неявка в судебное заседание после окончания перерыва не является препятствием для его продолжения.

В соответствии с ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебное заседание проведено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, выслушав сторону административного истца, установил следующие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения настоящего спора.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ установлено, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из представленных материалов следует, что налоговым органом ФИО1 поставлен на налоговый учет в Управлении Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) (далее УФНС России по РС (Я)), присвоен ИНН №.

Административный ответчик в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога возникает с момента регистрации транспортного средства на имя физического лица.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По подпункту пункта 1 и пункту 2 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Размер налоговой ставки по транспортному налогу на территории Республики Саха (Якутия) регулируется статьей 2 Главы 2 Закона Республики Саха (Якутия) о налоговой политике Республики Саха (Якутия) №1231-№17-V от 07.11.2013г. Так, в отношении транспортных средств - автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (включительно) размер налоговой ставки по транспортному налогу составляет 8 рублей, в отношении катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя больше 100 лошадиных сил размер ставки составляет 10 рублей.

Судом установлено, что в отношении административного ответчика налоговым органом за 2022 год произведено исчисление транспортного налога в отношении следующих объектов:

- Тойота Хайлюкс Сурф, №, налоговая база составляет 97 л.с., размер транспортного налога составил 776,00 рублей.

- Моторная лодка № налоговая база составляет 15 л.с., размер транспортного налога составил 150,00 рублей.

В связи с чем, административному ответчику за налоговый период 2022 год был начислен транспортный налог в размере 926 рублей.

Налоговым органом 15.07.2023 в отношении административного ответчика сформировано налоговое уведомление №, содержащее сведения об исчисленной сумме транспортного налога за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, в установленный срок в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование № 43547 от 06.07.2023. Со сроком уплаты задолженности до 27.11.2023.

Факт направления требования подтверждается списком заказных писем №3135 от 12.09.2023.

Направленное требование административным ответчиком в установленные сроки исполнено не было, в связи с чем, Управление ФНС России по Республики Саха (Якутия) обратилось в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с заявлением в мировой суд от 20.02.2024 о выдаче судебного приказа.

27.02.2024 в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 44 г. Якутска Республики Саха (Якутия) вынесен судебный приказ по административному делу №2а-1420/44-2024, отмененный впоследствии Определением от 19.03.2024 по возражениям ответчика.

Административное исковое заявление о взыскании налога, пени подано в Якутский городской суд 19.06.2024 года. То есть, по истечении 3 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Суд, проверив порядок взыскания недоимки по налогам, сборам, пени, сроков для обращения в суд, приходит к следующему.

Из содержания пунктов 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Тем самым федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Учитывая изложенное, а также имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены положения, установленные статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не направлен на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Напротив, приведенное нормативное регулирование выступает дополнительной гарантией прав налогоплательщиков в рамках процедур судебного взыскания налоговой задолженности, поскольку исключает бессрочное нахождение налогоплательщика под угрозой применения со стороны государства неблагоприятных имущественных последствий, что соответствует вытекающим из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации критериям пропорциональности и соразмерности ограничения прав и свобод граждан.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).

Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года N 9-П, от 2 июля 2020 года N 32-П и др.).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный статьей 95 и пунктом 2 статьи 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Таким образом, в рамках настоящего административного дела налоговым органом соблюдены сроки судебного взыскания налоговой задолженности после отмены судебного приказа.

Из пояснений административного истца следует, что имеется отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика на сумму задолженности в размере 60276 рублей 58 копеек. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, сумма задолженности 926 рублей считается не погашенной.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 926 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 926 рублей.

Идентификаторы сторон:

ФИО1, ___

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в мотивированном виде.

Судья Л.И. Маркова

Копия верна: п/п

Судья Л.И. Маркова

Решение изготовлено: 21.07.2025 года.