Дело № 2а-2244/2023

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2023-002531-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Великородновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что ПАО СК «Росгосстрах» признаваемое налоговым агентом, представило в налоговый орган справку о доходах физического лица ФИО1 За административным ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом за 2017 год в размере 32 500руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 15 июля 2018 года. Задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом за 2017 год не уплачена. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога доходы физических лиц, полученных физическими лицами налоговым органом начислена пеня в сумме 4 684руб.48коп. за период с 25 декабря 2018 года по 04 ноября 2020 года. На основании заявления МИФНС №7 по Оренбургской области мировым судьей судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области выдан судебный приказ от 17 декабря 2021 года №, который был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год в размере 4 684руб.48коп. за период с 25 декабря 2018 года по 04 ноября 2020 года.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте слушания по делу надлежащим образом, судебная корреспонденция возращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Согласно п. 1 ст. 96 КАС Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу ст. 100 КАС Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статье 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Порядок и сроки направления налогового уведомления установлены законодательством о налогах и сборах. У налогоплательщиков – физических лиц обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество возникает с момента получения от налогового органа уведомления на уплату налога.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по Дзержинскому району г. Оренбурга.

ФИО4 в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представило в МИФНС России №12 по Оренбургской области налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе ФИО1 по форме 2–НДФЛ за 2017 год.

Сумма удержанного налога за 2017 год составила 32 500руб.

Таким образом, ФИО1 является лицом, обязанным задекларировать и уплатить не удержанную налоговым агентом сумму налога в размере 32 500руб. в установленный законом срок.

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 15 июля 2018 года об уплате, в том числе налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2017 год в срок до 03 декабря 2018 года в размере 32 500руб.

Поскольку данное налоговое уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган 24 апреля 2019 года обратился к мировому судье судебного участка №5 Дзержинского района г. Оренбурга о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом за 2017 год в размере 32 500руб.

На основании выданного судебного приказа № от 24 апреля 2019 года возбуждено исполнительное производство от 06 августа 2019 года о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом в размере 32 500руб.

Поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом за 2017 год оставлена административным ответчиком без исполнения, налоговый орган направил ФИО1 требование № от 05 ноября 2020 года об уплате пени в размере 4 684руб.48коп., со сроком уплаты до 07 декабря 2020 года, которое ответчиком также исполнено не было.

Как следует из материалов приказного производства №, судебный приказ мирового судьи судебного участка №5 Дзержинского района г. Оренбурга, на основании которого с ответчика ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц в размере 32 500руб., отменен определением мирового судьи судебного участка №5 Дзержинского района г. Оренбурга от 05 сентября 2019 года, в связи с поступившими возражениями ответчика.

Сведений о том, что данная недоимка была взыскана налоговым органом в исковом порядке или оплачена ответчиком в добровольном порядке, в материалы дела не представлено. Из заявления МИФНС №15 по Оренбургской области сумма задолженности не оплачена.

Из сообщения ГУФССП России по Оренбургской области следует, что исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного документа - судебного приказа №2а-0040/80/2019 от 24 апреля 2019 года было прекращено в связи с отменой судебного приказа. Задолженность по судебному приказу не взыскивалась.

Таким образом, учитывая, что пени могут быть начислены и взысканы только в том случае, если взыскана недоимка по самому налогу, в данном случае налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 32 500руб., на который начислены пени не взыскивался налоговым органом после отмены судебного приказа, то оснований для взыскания пени по налогу на доходы физических лиц не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 и 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Аналогичное правило закреплено ч. 2 ст. 286 КАС РФ, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 3000 рублей по требованию №, срок исполнения которого - до 07 декабря 2020 года.

Проверяя срок обращения административного истца за выдачей судебного приказа, суд находит его пропущенным, поскольку в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, у налогового органа по причине неисполнения налогового требования об оплате налога, обязательных платежей и пени имелась возможность обратиться с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев, то есть до 07 июня 2021 года соответственно, обращение же произошло позже в декабре 2021 года. При указанных обстоятельствах, налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения к мировому судье для выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Оренбургского района Оренбургской области отменен от 02 декабря 2022 года судебный приказ № от 17 декабря 2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Административное исковое заявление подано в суд 01 июня 2023 года, т.е. в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Таким образом, административный истец, на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогу пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу норм статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При изложенных обстоятельствах, пропуск срока на обращение с заявлением о взыскании обязательных платежей является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении требований.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Чуваткина И.М.

Мотивированное решение суда изготовлено 28 августа 2023 года.