Решение по делу № 2А-722/2023 от 09.03.2023

Дело ..............а-722/2023

УИД: 26RS0..............-60

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

09 марта 2023 года ..............

Минераловодский городской суд .............. в составе:

председательствующего судьи ФИО4,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ФИО2 .............. по .............. к ФИО3 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ФИО2 .............. по .............. обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов и пени на общую сумму 67646 рублей 28 копеек, указывая, что ФИО3, ИНН: .............. состоит на налоговом учете в Межрайонной ФИО2 .............. по СК в качестве налогоплательщика, а также в период с .............. по .............. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается копией выписки из ЕГРИП и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов Межрайонной ФИО2 .............. по СК направлены требования от .............. .............., от .............. .............., в которых указано, что у плательщика ФИО3 имеется задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному за расчетные периоды начиная с ..............) в размере 49464 рубля 05 копеек за 2019-2020 года, пеня в размере 69 рублей 08 копеек за период с .............. по ..............; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ..............: налог в размере 15084 рубля 50 копеек за 2019-2020 года, пеня в размере 28 рублей 65 копеек исчислена в период с .............. по ...............

Налог на доходы физических лиц – штраф: Решение .............. от ...............

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО3 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО3 .............. представлена (отправлена) в налоговый орган лично налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, Рег. ...............

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год должна была быть представлена не позднее .............., фактически декларация представлена ............... В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган.

За нарушение налогоплательщиком установленного законодательством о налогах и сборах срока подачи налоговой декларации п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма налога к уплате на основании указанной декларации = 0,00 рублей; количество просроченных месяцев = 31; сумма штрафа = 1000,00 рублей.

Решение .............. от ...............

ФИО3 .............. представлена (отправлена) в налоговый орган лично налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, Рег. ...............

Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год должна была быть представлена не позднее .............., фактически декларация представлена ............... В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган.

Сумма налога к уплате на основании указанной декларации = 0,00 рублей; количество просроченных месяцев = 19; сумма штрафа = 1000,00 рублей.

Решение .............. от ...............

ФИО3 .............. представлена (отправлена) в налоговый орган лично налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год, Рег. ...............

Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год должна была быть представлена не позднее .............., фактически декларация представлена ............... В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган.

Сумма налога к уплате на основании указанной декларации = 0,00 рублей; количество просроченных месяцев = 7; сумма штрафа = 1000,00 рублей.

В связи с не поступлением в срок сумм штрафов по НДФЛ Межрайонной ФИО2 .............. по СК направлены требования .............. от .............., .............. от .............., .............. от .............. для добровольной уплаты сумм штрафов заказным письмом, в котором указано, что плательщика ФИО3 имеется задолженность п штрафным санкциям по налогу на доходы физических лиц в размере 3000,00 рублей.

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не оплачена.

Определением мирового судьи судебного участка .............. .............. и .............. от .............. отказано в принятии заявления Межрайонной ФИО2 .............. по СК о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО3

Просит взыскать с ФИО3, ИНН: <***> недоимки по: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному за расчетные периоды начиная с ..............): в размере 49464 рубля 05 копеек за 2019-2020 года, пеня в размере 69 рублей 08 копеек за период с .............. по ..............; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ..............: налог в размере 15084 рубля 50 копеек за 2019-2020 года, пеня в размере 28 рублей 65 копеек исчислена за период с .............. по ..............; налог на доходы физических лиц: штраф в размере 3000,00 рублей за 2014-2016 года, а всего на общую сумму 67646 рублей 28 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС ФИО2 .............. по .............. по доверенности ФИО6, надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, уважительности своей неявки суду не представила, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявляла. В своем заявлении просит рассматривать дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 будучи надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительности своей неявки суду не представил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлял. О времени и месте рассмотрения дела ответчик ФИО3 неоднократно извещался по известному суду адресу: .............., указанному административном истцом в иске, а также соответствующего сообщению ОВМ ОМВД ФИО2 по Минераловодскому городскому округу от .............., согласно которому ФИО3 зарегистрирован по вышеуказанному адресу с .............. по настоящее время. Судебная корреспонденция вернулась в суд с отметкой «истек срок хранения». Иными данными о месте регистрации (жительстве/пребывания) ФИО3 суд не обладает.

Исходя из положений ст.ст. 45, 100 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 ГК РФ и разъяснений, содержащихся в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .............. .............. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» ответчик ФИО3 считается надлежащим образом уведомленным о рассмотрении дела, а его неявка в судебное заседание согласно ч.ч. 2 и 7 ст. 150 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению дела в его отсутствие.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признает явку в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не обязательной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу п.п. 1, 3, 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО3, ИНН: .............. состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ФИО2 .............. по СК, а также в период с .............. по .............. состоял на налоговом учете в Межрайонной ФИО2 .............. по СК в качестве налогоплательщика (индивидуального предпринимателя), что подтверждается выписками из ЕГРИП и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Должник ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с несвоевременным представлением расчета по НДФЛ за 2014-2016 года ФИО3 Решением .............. от .............. ФИО2 .............. по СК привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей за 2014 год; в размере 1000 рублей за 2015 год и в размере 1000 рублей за 2016 год. Данное решение ответчиком не оспорено.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организацией и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

С .............. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговое, а также административное процессуальное законодательство предусматривают, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Налоговым органом в адрес ФИО3 направлены требования от .............. .............. от .............. .............. об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В сроки, установленные административным истцом, налогоплательщик сумму недоимки по налогам и пени, указанные в требованиях, не уплатил.

Задолженность составляет: штраф в размере 3000 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному за расчетные периоды начиная с ..............): в размере 49464 рубля 05 копеек за 2019-2020 года, пеня в размере 69 рублей 08 копеек за период с .............. по ..............; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ..............: налог в размере 15084 рубля 50 копеек за 2019-2020 года, пеня в размере 28 рублей 65 копеек исчислена за период с .............. по ...............

Таким образом, согласно представленному административным истцом расчету, не оспоренному административным ответчиком общая сумма начисленных штрафов, страховых взносов и пени составляет 67646 рублей 28 копеек.

.............. мировым судьей судебного участка .............. .............. и .............. отказано в принятии заявления Межрайонной ФИО2 № по СК о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 налога и пени.

.............. Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением и требованием о взыскании с административного ответчика штрафа, страховых взносов и пени в общей сумме 67646 рублей 28 копеек.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п. 1-3 ст. 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение, которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Cyда Российской Федерации, изложенной в Определении от .............. ..............-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогом и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Поскольку определением мирового судьи судебного участка .............. .............. и .............. от .............. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности с ФИО3, то налоговый орган был вправе обратиться в суд с соответствующим административным исковым заявлением не позднее ...............

С рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд .............. (согласно почтовому штампу на конверте), то есть с пропуском установленного законом срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от .............. ..............-П налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от .............. .............. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о восстановлении срока и удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 2229 рублей 39 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по .............. о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по .............. к ФИО3 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, .............. года рождения, ИНН: <***>, уроженца .............. К-.............. СОАССР, паспорт серии 0700 .............. выдан .............. УВД .............., зарегистрированного по адресу: .............., недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному за расчетные периоды начиная с ..............): в размере 49464 рубля 05 копеек за 2019-2020 года, пеня в размере 69 рублей 08 копеек за период с .............. по ..............; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ..............: налог в размере 15084 рубля 50 копеек за 2019-2020 года, пеня в размере 28 рублей 65 копеек исчислена за период с .............. по ..............; налог на доходы физических лиц: штраф в размере 3000,00 рублей за 2014-2016 года, а всего на общую сумму 67646 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО3, .............. года рождения, ИНН: <***>, уроженца .............. К-.............. СОАССР, паспорт серии 0700 .............. выдан .............. УВД .............., зарегистрированного по адресу: .............., в доход федерального бюджета государственную пошлину по иску в размере 2229 рублей 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в ..............вой суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд.

Мотивированное решение суда составлено ...............

Председательствующий ФИО4