Дело №а-3183/2025 (№а-19269/2024)
50RS0№-44
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.о. Люберцы Московской области
21 апреля 2025 года
Люберецкий городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Махмудовой Е.Н.
при секретаре К,
с участием административного ответчика С,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по Московской области к С о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС № по Московской области обратился в суд к С с административными исковыми требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 133 058,89 руб., в том числе: по земельному налогу за 2022 год в сумме 95 253 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 29 760 руб. ени в сумме 8045,89 руб.
Административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик С в судебном заседании возражал против иска, представил письменные возражения, в которых ссылался на пропуск налоговой инспекцией срока для обращения в суд с настоящим административным иском. Также указал, что расчет налога произведен неверно, поскольку в 2022 году кадастровая стоимость земельного участка и сооружения была значительно меньше той, которую использовал административный истец при расчете взыскиваемого налога.
Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся и не представивших сведений о причинах неявки.
Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Квартиры и иные строения являются объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц (п.1 ст. 401 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, которая определяется исходя из стоимости имущества (п.1 ст. 408 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является год (п.1 ст. 409 НК РФ).
Указанные виды налогов уплачиваются налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направляемого в их адрес налоговыми органами в порядке ст. 52 НК РФ (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.70 НК РФ (в редакции после 01.03.2023г.), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Из материалов дела следует, что в 2022 году в собственности С находился земельный участок с кадастровым номером 40:13:160607:1, расположенный по адресу: 249080, <адрес>.
В 2022 году в собственности С также находилось нежилое здание (здание молочного завода) с кадастровым номером 40:13:180205:321, расположенный по адресу: <адрес>, тер. СП «<адрес>», вблизи <адрес>.
В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № об уплате земельного налога и налога на имущество за 2022 год в размере 95 253 руб. и 29 760 руб. соответственно. Срок уплаты начисленного налога ДД.ММ.ГГ. Налоговое уведомление выгружено в личный кабинет налогоплательщика.
Поскольку в установленный срок административным ответчиком налог уплачен не был, в его адрес было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ.
Административным ответчиком требование исполнено не было, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ по делу №а-714/2024 по заявлению административного ответчика.
Доводы ответчика о том, что административным истцом задолженность по земельному налогу рассчитана с применением неверной кадастровой стоимости, а также неверного коэффициента, суд полагает состоятельными по следующим основаниям.
При этом п. 1.1 ст. 391 НК РФ определено, что изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством РФ, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и п. 1.1 ст. 391 НК РФ. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
Таким образом, для целей п. 1 ст. 391 НК РФ даты начала применения значений кадастровой стоимости земельного участка, внесенных в ЕГРН, должны последовательно определяться на основе сведений ЕГРН, полученных налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ или ст. 62 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон N 218-ФЗ), с учетом особенностей применения кадастровой стоимости, установленных абз. 2 п. 1.1 ст. 391 НК РФ.
Согласно п. 4 ч. 2 ст. 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" (далее - Закон N 237-ФЗ) для целей, предусмотренных законодательством РФ, сведения о кадастровой стоимости применяются со дня внесения в ЕГРН сведений об объекте недвижимости, повлекших за собой изменение его кадастровой стоимости, в порядке, предусмотренном ст. 16 или ч. 2 ст. 17 Закона N 237-ФЗ.
В соответствии со ст. 16 Закона N 237-ФЗ определение кадастровой стоимости объектов недвижимости в случае внесения в ЕГРН изменений в сведения о них, которые влекут за собой изменение их кадастровой стоимости, осуществляется бюджетным учреждением, наделенным полномочиями, связанными с определением кадастровой стоимости, в соответствии с Законом N 237-ФЗ, в порядке, предусмотренном методическими указаниями о государственной кадастровой оценке.
В соответствии с пп. "а" п. 3 ч. 2 ст. 18 Закона N 237-ФЗ сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в ЕГРН, применяются со дня начала применения сведений о кадастровой стоимости, изменяемых вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН, послужившего основанием для такого изменения.
Суд учитывает, что налоговая база для исчисления земельного налога определена истцом в размере 7142709 рублей, что противоречит кадастровой стоимости спорного земельного участка, определенной решением комиссии Росреестра по <адрес> от ДД.ММ.ГГ, которым определена кадастровая стоимость в размере 4771000 рублей.
Данная кадастровая стоимость являлась актуальной для определения налоговой базы по земельному налогу на 2022 год.
С учетом применимых норм права и надлежащего коэффициента суд исходит из следующего расчета земельного налога: 4 771 000,00 ? 1,1% ? (12 мес. / 12) ? 100% = 52 481 руб.
Таким образом, представленные суду доказательства указывают на то, что налоговая недоимка по земельному налогу за 2022 год С составляет 52 481 руб., а потому правовых оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с С недоимки по земельному налогу за 2022 год в большем размере у суда не имеется.
Вместе с тем, учитывая, что материалы дела не содержат сведений о надлежащем исполнении С обязанности по оплате начисленного за 2022 год земельного налога, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в в размере 52 481 руб.
Вместе с тем суд отклоняет доводы административного ответчика о том, что кадастровая стоимость нежилого здания завышена при расчете налога на имущество за 2022 год.
Из административного иска следует, что данный налог рассчитан по следующей формуле:
13 268 633 руб. (кадастровая стоимость) х 1 х 0,5 х 12/12 х 1.1 = 29 760 руб.
Административный ответчик указывает, что кадастровая стоимость здания в 2022 году составила 11 588 332,63 руб. Однако подтверждающих свои доводы доказательства им представлены не были.
Согласно сведениям, размещенным в сети Интернет на публичной кадастровой карте, кадастровая стоимость здания с кадастровым номером 40:13:180205:321 снижена с суммы 13 268 633 руб. до 11 588 332,63 руб. на основании акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, полученных в соответствии с положениями Закона №237-ФЗ, с 01.01.2024г.
В связи с чем суд соглашается с вышеприведенным расчетом МИФНС № по Московской области и находит исковые требования о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29 760 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Административный истец также просит взыскать с С пени в размере 8 045,89 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГ.
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Согласно расчету административного истца, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8045,89 руб.
Однако, административным истцом не представлено доказательств, что пени в указанном размере обеспечены принудительными мерами взыскания, что ранее налоговым органом предприняты действия для взыскания задолженности по налогу, на сумму которой начислены взыскиваемые пени, что данные пени не начислены на сумму недоимки, срок по взысканию которой пропущен.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.
В связи с чем суд считает необходимым произвести расчет пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, в связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в установленные законом сроки, исходя из суммы взысканной судом задолженности за 2022 год по налогу на имущество и земельному налогу
Таким образом, с С подлежит взысканию пени за период с 02.12.2023г. по ДД.ММ.ГГ.
- по земельному налогу: 52 481 руб. х 11 дней х15% / 300 = 288,65 руб.
- по налогу на имущество: 29 760 руб. х 11 дней х 15% / 300 = 163,68 руб.
Оснований для взыскания пени в большем размере суд не усматривает, в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании пени в размере 7593,56 руб.
Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения с административным иском суд отклоняет, поскольку считает возможным восстановить пропущенный административным истцом срок для обращения в суд с настоящими требованиями с учетом следующих обстоятельств.
Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Согласно п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", продлены предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.
Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.
Как указано ранее, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № об уплате земельного налога и налога на имущество за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГ.
Поскольку в установленный срок административным ответчиком налог уплачен не был, в его адрес было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г., которое подлежало уплате с рок до 15.06.2023г.
По состоянию на 11.12.2023г. сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, которое удовлетворено мировым судьей и вынесен судебный приказ №а-714/2024 от 11.03.2024г.
Указанный судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от 29.03.2024г. С настоящим иском МИФНС № по Московской области обратилась в Люберецкий городской суд 19.12.2024г.
Учитывая изложенное, принимая во внимание переход на новый порядок расчета недоимки, последовательность предпринятых налоговым органом мер по взысканию, продление срока обращения в суд на 6 месяцев, предусмотренное вышеуказанным Постановлением Правительства РФ, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин пропуска налоговым органом срока для обращения в суд с настоящими требованиями.
В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ и ч.1 ст. 111 КАС РФ при принятии решения суд разрешает вопрос о распределении судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
В связи с чем с административного истца подлежит взысканию в доход государства госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление – удовлетворить частично.
Взыскать с С (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области недоимку в общей сумме 82 693,33 руб.:
- по земельному налогу в размере 52 481,00 рублей за 2022 год, пени в размере 288,65 рублей,
- по налогу на имущество физических лиц в размере 29 760 рублей за 2022 год, пени в размере 163,68 рублей.
Взыскать с С (ИНН <***>) в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Административное исковое заявление в части взыскания денежных средств в большем размере – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Люберецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Н. Махмудова
Мотивированное решение составлено 13.05.2025г.