УИД 38RS0032-01-2024-007544-72
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 мая 2025 года г. Иркутск
Кировский районный суд г.Иркутска в составе председательствующего судьи Васюниной Н.М., при помощнике судьи Ивановой С.Н.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-396/2025 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС № 20 по Иркутской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени,
установил:
в обоснование административного иска МИФНС России № 20 по Иркутской области указано, что административный ответчик ФИО3 состоит на учете в МИФНС России № 20 по Иркутской области по месту жительства, имеет задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 185 244 руб. за 2022 год, штрафов в размере 2 026,14 руб. за 2022 год, пени в размере 29 138, 89 руб., в связи с чем, направлены требования об уплате образовавшейся задолженности.
На основании изложенного, с учетом уточнений административных требований, МИФНС России №20 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО3 задолженность по налогам, пени в размере 216 409,03 руб.
Представитель административного истца МИФНС России №20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, направила в суд для представления своих интересов представителя ФИО1
Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административных требований, сославшись на пропуск срока обращения в суд.
Суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу ч. 2 ст. 228 налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).
Подпунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Согласно пунктам 1, 3 статьи 17 Налогового кодекса РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В статье 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.
Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.
Согласно выписки из ЕГРН, ФИО3 на праве собственности принадлежал объект недвижимости:
- жилое помещение, общей площадью 33,4 кв.м., кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, приобретенное на основании договора дарения от 12.04.2022.
Исходя из доводов административного иска, ФИО3 было сформировано и направлено налоговое уведомление № 12090 от 11.08.2023 о предоставлении пояснений относительно родственных связей.
22.08.2023 от ФИО3 поступило заявление, согласно которому квартира по адресу: <адрес> подарена <данные изъяты>. Между ФИО3 и ФИО4 нет родственных связей.
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Следовательно, у административного истца возникла обязанность расчета налога на доходы ФИО3, размер которого составил 185 244 руб.
Кроме того, решением № 4554 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.11.2023, ФИО3 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату НДФЛ в размере 185 244 руб., штраф за неуплату НДФЛ в размере 1 157, 79 руб., за непредоставление налоговой декларации за 2022 год в размере 868,35 руб. Итого: 2 026, 14 руб. – штрафы, 185 244 руб. – недоимка.
Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В адрес ФИО3 выставлено требование № 380801401 об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024 в размере 185 244 руб. – налог на доходы физических лиц; 18 481,18 руб. – пени, 2 026, 14 руб. – штрафы, из которых 868, 35 руб. – штраф за налоговые правонарушения, 1 157,79 руб. – штраф за неуплату НДФЛ с оплатой задолженности в срок до 15.03.2024. Требование направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика и получено 24.02.2024.
12.07.2024 МИНФС России № 20 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска с заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности за 2022 год в размере 216 520,17 руб., в том числе, 185 244 руб. – НДФЛ, 29 250,03 руб. – пени, 2 026,14 руб. – штрафы.
Мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска был выдан судебный приказ № 2а-2492/2024 от 19.07.2024.
Определением суда от 02.09.2024 судебный приказ № 2а-2492/2024 от 19.07.2024 был отменен.
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска 31.10.2024, о чем свидетельствует штамп на почтовом конверте, то есть в пределах шести месяцев со дня принятия мировым судьей определения от 02.09.2024 по административному делу № 2а-2492/2024.
Представителем административного истца ФИО1 заявлено о пропуске срока для обращения в суд со ссылкой на то, что срок для погашения задолженности по требованию установлен налоговым органом до 15.03.2024, а МИФНС в суд обратилась 05.10.2024.
Данный довод судом признан необоснованным, поскольку административный истец обратился в Кировский районный суд г. Иркутска после отмены судебного приказа мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска, что не учтено представителем административного ответчика.
Федеральным законом от 05.04.2016 г. № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу с 6 мая 2016 г., в КАС РФ внесены изменения, в частности с 06.05.2016 статьей 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями главы 11.1 КАС РФ рассмотрение требований о взыскании обязательных платежей и санкций производиться в порядке приказного производства.
Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.
Административный ответчик, ссылаясь на пропуск срока обращения с административным иском в суд, ошибочно полагает, что административный истец обязан обратиться с административным иском в районный суд, в то время как действующим законодательством прямо установлен порядок первоначального обращения к мировому судье.
Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за 2022 год с ФИО3 налоговым органом соблюден.
Таким образом, административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 492 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Иркутска (ИНН №), в пользу межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 216 409,03 руб., из них: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 185 244 руб., штраф за 2022 год в размере 2 026,14 руб., пени за период с 18.07.2023 по 10.06.2024 в размере 29 250,03 руб.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в бюджет города Иркутска государственную пошлину в размере 7 492 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.М. Васюнина
Мотивированное решение составлено 09.06.2025.