Дело № 2а-1402/2023
74RS0029-01-2023-001504-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 июля 2023 года г. Магнитогорск
Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам в сумме 6394,86 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 6394,86 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу за 2019 и 2020гг. – 3752 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018-2020гг. – 297,94 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.03.2022г.; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020гг. – 2231,89 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018-2019гг. – 113,03 руб. за период с 03.12.2019г. по 21.03.2020г., с 02.12.2020г. по 31.03.2022г.
В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО2, являясь собственником объектов недвижимости, транспортного средства, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, установленные законом обязанности по уплате налогов исполняет не в полном объеме. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени. На дату составления административного иска административным ответчиком не исполнены требования на сумму 6394,86 руб., а именно от 28.11.2020г. №, от 10.12.2020г. №, от 22.12.2020г. №, от 29.12.2020г. №, от 13.12.2021г. №, от 22.04.2022г. №, от 05.09.2022г. №.
Определением суда от 25.05.2023 г. сторонам разъяснено право на подачу в срок не позднее 20.06.2023 г. и не позднее 12.07.2023г. возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, либо доказательства уплаты недоимки, иных доказательств в обоснование своей позиции. В назначенный судом срок возражения административного ответчика против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, доказательства уплаты недоимки в суд не поступили.
Дело рассмотрено без вызова участников в порядке ст.291 КАС РФ.
Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Статьями 14 и 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, к местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) торговый сбор. Транспортный налог в силу ст.14 НК РФ отнесен к региональным налогам.
Согласно ст.ст. 400,401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.
В силу ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. На основании п. 8, 9 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
Как установлено судом, административный ответчик являлся собственником автомобиля <данные изъяты> (в 2018г. 12 месяцев, в 2019 г. 12 месяцев, в 2020 г. 12 месяцев), собственником квартиры по адресу: <адрес> ( в 2018г. 12 месяцев, в 2019г. 12 месяцев, в 2020г. 12 месяцев), собственником гаража по адресу <адрес> (в 2018г. 12 месяцев, в 2019г. 12 месяцев, в 2020г. 12 месяцев), собственником строения по адресу <адрес> (в 2020г. 1 месяц).
Налоговыми уведомлениями № от 23.08.2019г., № от 03.08.2020 г., № от 01.09.2021г. ФИО2 были начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, исходя из сроков владения им транспортным средством и объектами недвижимости, установленных налоговых ставок, в качестве напоминания сообщен крайний срок уплаты налогов (л.д. 8,9).
Административным ответчиком указанные налоги частично погашены, а именно транспортный налог за 2018 год и налог на имущество за 2018г. погашены полностью но несвоевременно, только в 2020 году, транспортный налог и налог на имущество за 2019-2020гг. не оплачены вовсе.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ).
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.
В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции кодекса действовавшей в спорный период ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.
Как следует из представленных документов, сумма недоимки по налогам не превысила сумму 3000 руб. с выставлением требования № от 10.12.2020 г. со сроком исполнения до 12.01.2021 г., при этом самое раннее требование № содержало срок исполнения 22.12.2020 г.
В связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени налоговый орган до истечения трехлетнего срока +6 мес. 03.11.2022 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.
По заявлению ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Магнитогорска от 23.11.2022 года отменен судебный приказ, выданный 07.11.2022 года о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.
Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 23.05.2023 г. обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.
Проверив расчет сумм налогов и пени, суд соглашается с требованиями административного искового заявления, полагая их законными и обоснованными.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 9), срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.
Таким образом, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу и пени в общей сумме 6394,86 рублей.
В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 400 руб. в доход бюджета.
Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогу и пени в сумме 6394,86 руб., а именно: недоимка по транспортному налогу за 2019 и 2020гг. – 3752 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018-2020гг. – 297,94 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.03.2022г.; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020гг. – 2231,89 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018-2019гг. – 113,03 руб. за период с 03.12.2019г. по 21.03.2020г., с 02.12.2020г. по 31.03.2022г.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска в течение 15 дней со дня получения копии решения.
Судья: