Дело №а-1673/2025
64RS0048-01-2025-004451-12
Решение
Именем Российской Федерации
11 ноября 2025 года г. Саратов
Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе: председательствующего судьи Левиной З.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Аравиной А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – ИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования основывает на следующем.
В соответствии с п.1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели (далее – плательщики не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, плательщика страховых взносов, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области (ИНН <***>).
Административным ответчиком своевременно не были оплачены налоговые платежи в общей сумме 69566,93 руб.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ).
В адрес административного ответчика решение № 9286 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 29.12.2023 направлено заказной почтовой корреспонденцией.
По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, административным истцом мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.
Мировым судьей 05.06.2025 года вынесено определение об отказе в принятии заявления.
Пени за период с 01.01.2023 года по ЕНС составили 15507,47 руб.
На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась в суд с настоящими требованиями, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени в сумме 16 507,47 руб.
В судебное заседание представитель ИФНС России № 20 по Саратовской области, о времени и месте извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания от него не поступало.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Письменных возражений на иск, доказательств уплаты налога не представил. Об отложении рассмотрения дела ходатайств не поступило.
Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела гражданского дела размещена на официальном сайте Фрунзенского районного суда города Саратова http://fr.sar.sudrf.ru/.
Исходя из положений ст.150 КАС РФ во взаимосвязи со ст. 152 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав материалы дела и оценив в совокупности по правилам ст.84 КАС РФ представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации (п. 1 ст. 23 НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П).
Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69 НК РФ).
Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели (далее – плательщики не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, плательщика страховых взносов, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В соответствии со ст. 425 НК РФ для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели (далее – плательщики не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Тарифы страховых взносов определены п.п. 1 и 2 ст. 430 НК РФ. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Плательщики не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п 3 ст75 НК РФ).Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1.1 п. 4 ст. 75 НК РФ).
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года.
Как следует из материалов дела и установлено судом, у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 69566,93 руб. (судебный приказ по административному делу № 2а-4918/2022; судебный приказ по административному делу № 2а-4918/2022; решение Фрунзенского районного суда г.Саратова по административному делу №2а-505/2025, решение Фрунзенского районного суда г. Саратова по административному делу №2а-545/2025).
При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.
Исходя из п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.
Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Таким образом, налоговым органом на указанную задолженность начислены пени: в том числе: 631,13 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69610,30 руб.) за период с 18.05.2024 года по 03.06.2024 года за 17 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД); 2041,43 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69594,31 руб.) за период с 04.06.2024 года по 28.07.2024 года за 55 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД); 2046,07 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69594,31 руб.) за период с 29.07.2024 года по 15.09.2024 года за 49 дней по ставки ЦБ 18 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД); 1851,21 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69594,31 руб.) за период с 16.09.2024 года по 27.10.2024 года за 42 дней по ставки ЦБ 19 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД); 7745,85 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69594,31 руб.) за период с 28.10.2024 года по 04.04.2025 года за 159 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД); 1217,79 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69588,08 руб.) за период с 05.04.2025 года по 29.04.2025 года за 25 дня по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД); 292,23 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69578.08 руб.) за период с 30.04.2025 года по 05.05.2025 года за 6 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД); 681,76 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69566,93 руб.) за период с 06.05.2025 года по 15.05.2025 года за 14 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).
Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 77495 по состоянию на 25.09.2023 года, срок исполнения – 28.12.2023 года.
В адрес ответчика Инспекцией направлено решение № 9286 от 29.12.2023 года взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекцией мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.
Мировым судьей 05.06.2025 года вынесено определение об отказе в принятии заявления.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Фрунзенский районный суд г. Саратов 14.10.2025 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствие с установленными гл. 32 НК РФ сроками уплаты и ставками налога и ст. 75 НК РФ. Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не оспорен.
При таких обстоятельствах, с учетом того, что административный ответчик являясь налогоплательщиком по указанным ранее видам налогов, обязан был их уплачивать, при этом, доказательств добровольной уплаты задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований в полном объеме.
В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку при подаче настоящего административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая положения пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по уплате пени в размере 16507,47 рублей
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть 25.11.2025 года.
Судья З.А. Левина