Дело № 2а-1641/2022 22 ноября 2022 года

УИД 29RS0022-01-2022-001787-24 Мотивированное решение

составлено 24 ноября 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Брежневой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Белко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся недвижимого имущества: здания столовой с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является пользователем интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее – Личный кабинет), следовательно, в соответствии п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через Личный кабинет документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено вышеуказанным пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к Личному кабинету, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз. 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ). От ФИО1 поступило заявление по установленной форме о необходимости получения документов, используемых налоговыми органами при реализации, своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, бумажном носителе. Дата начала действия сведений – ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в силу положений ст. 11.2 НК РФ, направлялись ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. С учетом положений статей 11.2, 52, 362, 397, 409 НК РФ инспекцией было сформировано и размещено в Личном кабинете налогоплательщика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения - не позднее ДД.ММ.ГГГГ на уплату в том числе налога на имущество физических лиц в размере 37 820 рублей 00 копеек по ОКТМО <данные изъяты>. В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, а также срок уплаты налога. Пунктом 4 ст. 31 НК РФ установлено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика. В установленный срок налог уплачен не был, возражения относительно начислений не заявлены. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 161 рубль 68 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьями 11.2, 69, 70, 75 НК РФ инспекцией сформировано и размещено в Личном кабинете должника требование № с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по имущественным налогам за 2018 год в сумме 54 403 рубля 00 копеек. В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд, требование налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнено. Поскольку общая сумма задолженности превысила 3000 рублей 00 копеек по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 16 марта 2020 мировым судьей судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-883/2020 о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей и санкций. 02 апреля 2020 мировым судьей судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-883/2020 от 16 марта 2020 года, в связи с поступившими возражениями должника. Инспекция просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей и санкций, поскольку до настоящего времени ответчиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, причитающихся сумм пени. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО <данные изъяты> за 2018 год в размере 37 820 рублей 00 копеек и соответствующие пени в сумме 161 рубль 68 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения ходатайства о восстановлении срока, поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного налоговым органом срока не имеется. С административным иском не согласился.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-883/2020, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, указанное в подпункте 1-6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Статьей 1 Закона Архангельской области от 24 октября 2014 года № 199-11-ОЗ «О дате начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» (принят Архангельским областным Собранием депутатов 22 октября 2014 года) установлена дата начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником здания столовой с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, за которые Инспекцией исчислен налог.

В силу п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в том числе налоговые уведомления. Данный информационный ресурс также позволяет произвести уплату налогов.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату в том числе налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 37 820 рублей 00 копеек по ОКМТО <данные изъяты>, которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, что подтверждается данными налогового обязательства.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Налоговым органом произведено начисление пени в сумме 161 рубль 68 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО <данные изъяты>.

В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось требование № с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по имущественным налогам за 2018 год в сумме 54 403 рубля 00 копеек и задолженность по пени в сумме 232 рубля 57 копеек.

Суд проверил расчет налога и пени, находит их правильными.

13 марта 2020 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

16 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-883/2020 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

02 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-883/2020 от 16 марта 2020 года в связи с поступившими возражениями должника.

Требование о взыскании задолженности по уплате налога и пени предъявлены в порядке административного искового производства ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма недоимки и пени не уплачены.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как следует из представленных материалов дела, сведений об отправке требования налогового органа, срок для принудительного взыскания с ответчика недоимки и сумм пени по транспортному налогу, указанных в требовании, Инспекцией пропущен, поскольку требование № подлежало исполнению налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций поступило мировому судье судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области 13 марта 2020 года, то есть в пределах установленного законом срока, судебный приказ отменен 02 апреля 2020 года, копия определения направлена мировым судьей в налоговый орган 07 апреля 2020 года.

Вместе с тем, требование о взыскании задолженности по уплате налога и пени предъявлены ФИО1 в порядке искового производства лишь 07 октября 2022 года, то есть спустя более чем два года.

Истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока подачи административного искового заявления.

В качестве причин пропуска срока налоговый орган указал на то, что первоначально Инспекция обратилась к мировому судье своевременно, до настоящего времени ответчиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, причитающихся сумм пени.

Между тем, указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме того, пропуск процессуального срока на обращение в суд более чем на два года нельзя признать малозначительным.

Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления до 07 октября 2022 года. То обстоятельство, что инспекцией принимались меры к взысканию задолженности по налогу и пени путем подачи мировому судье заявления о вынесении судебного приказа, само по себе не свидетельствует об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд.

Довод административного истца о том, что срок может быть восстановлен в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога судом отклоняется, поскольку неуплата налога является основанием для обращения в суд за принудительным его взысканием, а не основанием к восстановлению пропущенного срока.

Какие-либо иные причины пропуска срока обращения в суд административным истцом не приведены.

Таким образом, основания для восстановления пропущенного срока на обращение в суд отсутствуют, в связи с чем ходатайство о его восстановлении удовлетворению не подлежит.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении исковых требований надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37820 рублей 00 копеек и пени в сумме 161 рубль 68 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года – отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.С. Брежнева