Решение по делу № 2А-634/2023 от 17.07.2023

Дело №2а-634/2023

УИД 34RS0024-01-2023-000414-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Краснослободск 17 июля 2023 года

Среднеахтубинского района

Волгоградской области

Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего исполняющего обязанности судьи Селивановой Т.В.,

при помощнике судьи Варакиной Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности находятся автомобили: <.....>, государственный регистрационный знак № и <.....>, государственный регистрационный знак №. Также административному ответчику на праве собственности принадлежит жилые дома и земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, ввиду чего она является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Административному ответчику начислен транспортный налог, налог на имущество и земельный налог, направлены уведомления и требования о погашении задолженности, которые до настоящего времени не исполнено. В связи с чем, просит взыскать с ответчика задолженность:

-по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 г.г. в размере 5888 руб., пени 2017-2020 г.г. в размере 1185 руб. 9 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019-2020 г.г. в размере 10012 руб. 00 коп. и пени 2017-2020 г.г. в размере 967 руб. 25 коп.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019г. в размере 82 руб. и пени 2016-2019 г.г. в размере 33 руб. 1 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу части 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Перечень обстоятельств, с которыми связывается прекращение обязанности по уплате налога, установлен п.3 ст.44 НК РФ, и предусматривает для физического лица три обстоятельства, а именно: уплату налога налогоплательщиком, смерть налогоплательщика и возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, в рассматриваемом случае Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. второго и третьего ч. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Указанная норма права введена в действие Федеральным законом от 29 декабря 2015 года N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в законную силу с 01 января 2016 года.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.3 ст.363, ч.3 ст.409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области состоит ФИО1, который является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектами налогообложения, расположенным в границах городских поселениях, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах городских поселениях, поскольку в его собственности находятся:

- автомобиль марки <.....>, государственный регистрационный знак № ( в собственности с ДД.ММ.ГГГГ);

-автомобиль марки <.....>, государственный регистрационный знак № (в собственности с ДД.ММ.ГГГГ);

-жилой дом, кадастровый номер №, площадью 17,8 кв.м., (в собственности с ДД.ММ.ГГГГ), расположенный по адресу: <адрес>;

-жилой дом, кадастровый номер №, площадью 164,2 кв.м., (в собственности с ДД.ММ.ГГГГ), расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок кадастровый №, площадью 56 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок кадастровый № площадью 503 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно п. 3 статьи 363 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017г., которое административным ответчиком не было исполнено.

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018г., которое административным ответчиком не было исполнено.

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, которое административным ответчиком не было исполнено.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес ФИО1 направлены требования о погашении задолженности:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в общей сумме 3216 руб. 95 коп.

-№ от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 8032 руб. и соответствующим им пени в общей сумме 77 руб. 37 коп.

-№ от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 7950 руб. и соответствующим им пени в общей сумме 25 руб. 84 коп.

До настоящего времени начисленные суммы налогов и пени налогоплательщиком не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и соответствующим им пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> на основании поступивших от должника возражений, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № – отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ст.286 КАС РФ).

Налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, факт соблюдения Инспекцией сроков на обращение с административным иском в суд после отмены судебного приказа не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа. Данный срок согласно материалам дела пропущен административным истцом по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Так, в требовании об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, с заявлением о взыскании налоговой задолженности в порядке приказного производства по данному требованию Инспекция могла обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Однако, заявление о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1., в том числе по данному требованию, подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Таким образом, процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена только по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, доказательств того, что административным истцом в установленные законом сроки инициировалась процедура принудительного взыскания недоимки по земельному по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № Инспекцией в материалы дела не представлено.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, суд приходит к выводу, что о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и транспортному налогу за 2020г.г., а также пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости налоговый орган не был лишен возможности обратиться с заявлением о взыскании недоимки в установленный ст.48 НК РФ срок.

Проверив расчеты административного истца по транспортному налогу и земельному налогу за 2020г., произведенные исходя из налоговой базы и ставки налога, отсутствия доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2020г., а также исходя из того, что доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере не представлено, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании недоимки транспортному налогу за 2020г. в сумме 2944 руб., пени в размере 1157 руб. 54 коп., задолженность по земельному налогу за 2020г. в размере 5006 руб. пени в размере 967 руб. 25 коп.

Доводы стороны ответчика об уменьшении налоговой базы и произведенного расчета на транспортный налог и земельный налог ввиду наличия у ФИО1 инвалидности № группы суд находит несостоятельными в силу следующего.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся инвалидом № группы.

Инспекцией произведен перерасчет земельного налога за 2015, 2016 года в отношении земельного участка с кадастровым номером №, сумма уменьшенного налога составила 150 руб.

Вместе с тем, в рассматриваемом административном иске период взыскания (2019-2020г.г.) не совпадает с периодом инвалидности ответчика (2015-2016г.г.), в связи с чем оснований для уменьшения налоговой базы и произведенного расчета на транспортный налог и земельный налог за 2020г. не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что Межрайонная ФНС России № 1 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования <адрес>, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких данных, с учетом требований ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес> надлежит взыскать государственную пошлину в размере 402 руб. 99 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области задолженность на общую сумму 10074 руб. 79 коп., из которых: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 2944 руб., пени в размере 1157 руб. 54 коп., задолженность по земельному налогу за 2020г. в размере 5006 руб. пени в размере 967 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход муниципального образования Среднеахтубинского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 402 рубля 99 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Среднеахтубинский районный суд <адрес> в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.В. Селиванова

Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено 20 июля 2023 года.

Судья Т.В. Селиванова