РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тюмень 28 сентября 2022 года

№

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

Председательствующего Стойкова К.В.,

При секретаре Денисовой Ю.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по <адрес> № к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> № обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц. Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на учете в ИФНС России по <адрес> №. Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 35 процентов по налогу на доходы физических лиц. ПАО «Запсибкомбанк» предоставлены сведения о получении ФИО1 дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом в ДД.ММ.ГГГГ году в размере <данные изъяты> руб., сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты>). Дополнительным офисом № «Ленинский» ПАО «Запсибкомбанк» предоставлены сведения о получении ФИО1 дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом в ДД.ММ.ГГГГ году в размере <данные изъяты> руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты>). В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налог не уплачен в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. В связи с неоплатой исчисленного налога в срок, в соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений ФИО1

Просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> № задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб., в том числе: налог за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ гг. -<данные изъяты> руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суд не известил, дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суд не известил, дело рассмотрено в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что между ФИО3 и банком «Запсибкомбанк» ОАО был заключен кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ., (дополнительное соглашение № к договору банковского счета №) и договор кредитования №ПП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которых заемщику предоставили «Потребительский кредит». В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по кредитному договору банк принял решение о снижении процентной ставки до уровня 0% начиная с ДД.ММ.ГГГГ. по данным кредитным договорам.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, помимо прочего, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

По информации представленной банком сумма полученной материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по договорам кредитования №ККМ от ДД.ММ.ГГГГ, №ПП от ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб. Налог на доходы физических лиц исчислен в размере 25%: от суммы полученного дохода в размере <данные изъяты> руб.

Сумма полученной материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по договорам кредитования №ККМ от ДД.ММ.ГГГГ, №ПП от ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб. Налог на доходы физических лиц исчислен в размере 25%: от суммы полученного дохода в размере <данные изъяты> руб.

Пунктом 2 ст. 226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме агент не имел возможности удержать исчисленную сумму НДФЛ.

В том случае, если удержание суммы налога с выплат оказалось невозможным, налоговый агент на основании пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму НДФЛ и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №). После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате возлагается на физическое лицо. После сообщения налогового агента уплату налога должен произвести сам налогоплательщик при подаче в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по НДФЛ (ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №№

Согласно подпункту 4 пункта 1 и пункту 3 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

Дополнительный офис № «Ленинский» ПАО «Запсибкомбанк» представило в Инспекцию сведения подтверждающие получение дохода за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>.

ПАО «Запсибкомбанк» представило в Инспекцию сведения подтверждающие получение дохода за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб.

На основании ст.70 НК РФ требование направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> = <данные изъяты>. (налоговая база)* 35%.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орМн), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем что налог не уплачен в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ произведено начисление пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ И.о. мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> – мировой судья судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> был отменен судебный приказ №м от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц.

До настоящего времени указанная сумма налога ФИО1 в полном объеме не уплачена.

Таким образом, поскольку ФИО1, являлась налогоплательщиком, не уплатила в установленные законом сроки налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., то исковые требования ИФНС России по <адрес> №подлежат удовлетворению.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Руководствуясь ст. 175-176, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., №) в пользу ИФНС России по <адрес> № задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> руб., в том числе: налог за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год –<данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ годы – <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Стойков К.В.