Дело № 2а-482/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02.03.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу, судебных расходов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015, в размере 331,82 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016, в размере 291,23 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2016, в размере 0,52 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017, в размере 0,29 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2018 в размере 4,00 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018, в размере 0,29 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2019 в размере 5,00 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 0,29 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 633,44 руб., судебные расходы в размере 81,60 руб.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю; с 22.02.2014 по 23.11.2016 являлась собственником транспортного средства ......., в связи с чем налоговым органом начислен транспортный налог за 2015 в размере 3510,00 руб. (взыскан 18.10.2017); за 2016 в размере 3218,00 руб. (взыскан 12.02.2019). В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015, 2016, налогоплательщику начислены пени в размере 331,82 руб. за 2015; в размере 227,80 руб. за 2016; в размере 63,43 руб. за 2016. В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности.

Поскольку ФИО2 с 04.05.2016 является собственником земельного участка по <адрес> с 04.05.2016 собственником земельного участка по <адрес> налоговым органом начислен к уплате земельный налог за 2016 в размере 6,00 руб. (оплачен 16.12.2021); за 2017 в размере 5,00 руб. (оплачен 16.12.2021); за 2018 в размере 5,00 руб. (частично оплачен 16.12.2021, взыскивается в остатке 4,00 руб.); за 2019 в размере 5,00 руб. Поскольку в установленный срок земельный налог налогоплательщиком не уплачен, налоговым органом начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования.

Мировым судьей 04.04.2022 вынесен судебный приказ №, который, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен 27.04.2022.

В связи с рассмотрением настоящего административного искового заявления налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику в размере 81,60 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещена, направила ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя, указав, что основной долг по транспортному налогу за 2015, 2016 был взыскан службой судебных приставов на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Перми от 10.05.2017 № и от 05.06.2018 №. Данные судебные приказы были отменены определениями мирового судьи от 17.04.2019. С заявлением о повороте исполнения судебных приказов административный ответчик не обращалась, денежные средства, взысканные службой судебных приставов из бюджета, административному ответчику не возвращались. В отношении пенообразующей недоимки по земельному налогу 16.12.2021 административным ответчиком совершен платеж в размере 15,00 руб., который был учтен в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2015-2018.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещены, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участие не принимала, извещена, возражений относительно иска не предоставлено.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с нормами статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в Межрайонной Инспекции ФНС России № 22 по Пермскому краю, адрес места жительства: <адрес>, ИНН №.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговым органом установлено, что с 22.02.2014 по 23.11.2016 административный ответчик являлась собственником транспортного средства ......., в связи с чем налоговым органом начислен транспортный налог за 2015 в размере 3510,00 руб. по налоговому уведомлению № (взыскан 18.10.2017); за 2016 в размере 3218,00 руб. по налоговому уведомлению № (взыскан 12.02.2019). В адрес налогоплательщика налоговым органом направлены вышеуказанные налоговые уведомления.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015, 2016, налогоплательщику начислены пени: по требованию № в размере 331,82 руб. за 2015 (период просрочки с 22.12.2016 по 17.10.2017); по требованию № в размере 227,80 руб. за 2016 (период просрочки с 14.02.2018 по 29.11.2018); по требованию № в размере 63,43 руб. за 2016 (период просрочки с 30.11.2018 по 11.02.2019). В адрес налогоплательщика направлены вышеуказанные требования с предложением добровольно уплатить начисленные суммы налога и пени.

В отношении земельных участков налоговым органом начислена недоимка за налоговый период 2016 в размере 6,00 руб. по налоговому уведомлению № (оплачен 16.12.2021); за 2017 в размере 5,00 руб. по налоговому уведомлению № (оплачен 16.12.2021); за 2018 в размере 5,00 руб. по налоговому уведомлению № (частично оплачен 16.12.2021, взыскивается в остатке 4,00 руб.); за 2019 в размере 5,00 руб. по налоговому уведомлению № 5258559.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016-2019 налоговым органом, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за 2016 в размере 0,52 руб. (за период просрочки с 02.12.2017 по 14.11.2018); за 2017 в размере 0,29 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 26.10.2021); за 2018 в размере 0,29 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 26.10.2021); за 2019 в размере 0,29 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 26.10.2021). В адрес налогоплательщика направлены требования №, № с предложением добровольно уплатить начисленные суммы налога и пени.

Поскольку указанные требования были оставлены административным ответчиком без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Перми 04.04.2022 вынесен судебный приказ №, который 27.04.2022 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Рассматриваемое административное исковое заявление о взыскании с ФИО3 пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу подано в суд в установленный законом срок.

Суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015, в размере 331,82 руб., а также пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016, в размере 291,23 руб., в силу следующего.

Как следует из письменных пояснений административного истца, основной долг по транспортному налогу за 2015, 2016 был взыскан службой судебных приставов на основании судебного приказа от 10.05.2017 № и судебного приказа от 05.06.2018 №. Данные судебные приказы были отменены определениями мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Перми от 17.04.2019.

На основании ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, положения ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При таких обстоятельствах, заявленные административным истцом требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2015, за 2016, удовлетворению не подлежат.

В остальной части заявленный иск подлежит удовлетворению. Расчет взыскиваемых с административного ответчика недоимки и пени по земельному налогу признается судом верным.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

Согласно п. 6 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным истцом в целях соблюдения требований, установленных ч. 7 ст. 125 КАС РФ понесены почтовые расходы в размере 81,60 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016, в размере 0,52 руб. (за период просрочки с 02.12.2017 по 14.11.2018);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017, в размере 0,29 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 26.10.2021);

- недоимку по земельному налогу за 2018 в размере 4,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018, в размере 0,29 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 26.10.2021);

- недоимку по земельному налогу за 2019 в размере 5,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 0,29 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 26.10.2021),

всего сумму в размере 10,39 руб.

В остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю – отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 81,60 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 25.05.2023.

Судья М.О. Разумовский