Дело №2а-1475/2023
УИД № 23RS0051-01-2023-001283-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тимашевск
21 августа 2023 года
Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего – судьи Ремизовой А.Б.,
при секретаре судебного заседания Лагуновой Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обосновании требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено. Задолженность по пене образовалась в результате не уплаты налогов, в соответствии с установленными сроками. ФИО1 назначен штраф за налоговое правонарушение.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствии, взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 108 602,45 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) – 99 649 рублей, пеню в размере 4 593,82 рублей, штраф в размере 2 491,25 рублей; штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное гл. 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 1 868,38 рублей.
Административный ответчик, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом.
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что документы об уважительности неявки сторонами не представлены, а суд не находит явку сторон обязательной, то не усматривает оснований для отложения судебного разбирательства дела, в силу чего полагает возможным рассмотреть данное административное дело в их отсутствие.
Исследовав письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.
Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В отношении налогоплательщика - ФИО1, сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости за 2020 год. По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества - гаражи, кадастровый <№>, расположенной по адресу: <адрес>. Дата владения объектом недвижимости с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>.
Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Кадастровая стоимость гаража по состоянию на <дд.мм.гггг> составляет 1 452 181,94 рублей, с учетом коэффициента 0.7 - 1 016 527,36 рублей. Согласно сведениям ЕГРН цена сделки составила 850 000 рублей.
Сумма дохода за 2020 год составляет 1 016 527,36 рублей.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже, в частности, имущества.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется с учетом следующих особенностей: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.
На основании пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им й документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
При этом п. 7 ст. 220 НК РФ установлено, что вышеуказанный имущественный вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
ФИО1 налоговую декларацию за 2020 год не представил. Доход за 2020 год получил в сумме 1 016 527,36 рублей. Сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества не заявил, так как данный объект был получен в собственность по решению суда. Следовательно, имущественный налоговый вычет применен в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ в размере 250 000 рублей.
Налоговая база за 2020 год составила 766 527,36 рублей (1 016 527,36 рублей - 250 000 рублей). Налог по ставке 13% исчислен в сумме 99 649 рублей (766527,36*13%).
Пунктом 1 ст.122 (неуплата или неполная уплата сумм налога в результате неправомерных действий) НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составляет 19 930 рублей (99 649 рублей х20%).
По результатам камеральной проверки в соответствии п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.
Срок представления декларации за год 2020 - <дд.мм.гггг>.
Административный ответчик не представил первичную декларацию <дд.мм.гггг>.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за год 2020 составляет 99 775 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.
Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю принято решение в соответствии с п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ о снижении налоговых санкций в 8 раз.
Общая сумма штрафа составила4359,63 рублей (14947 рублей / 8 = 1868,38) +(19930,00 рублей/8=2491,25)
Административным ответчиком в установленный срок уплаты <дд.мм.гггг> НДФЛ за 2020 год в размере 99 649 рублей уплачен не был. За период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> начислены пени на сумму4 593,82 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от <дд.мм.гггг> <№>.
В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.
Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога суду не представлено, суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом взыскиваемой денежной суммы, которая подлежит взысканию с административного ответчика.
Согласно ст.ст. 103, 114 КАС РФ и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Исходя из данной нормы, суд считает необходимым, взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 3 372,05 рублей.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: <№>) в доход бюджетов задолженность на общую сумму 108602,45 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: <№>) в доход государства государственную пошлину в размере 3 372,05 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме 25.08.2023.
Председательствующий