Решение по делу № 2А-571/2023 от 26.10.2023

Дело № 2а-571/2023

УИД № 53RS0012-01-2023-000783-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2023 года п. Хвойная Новгородской области

Пестовский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Букаловой Т.В.,

при секретаре Антоновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкции,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав в обоснование, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и обязана была представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год при закрытии предпринимательской деятельности не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако, представила ее ДД.ММ.ГГГГ.

При проведении камеральной налоговой проверки декларации формы 3-НДФЛ за 2019 год установлены доходы индивидуального предпринимателя ФИО1, по которым ею не уплачивался налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 240270,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы доходов от предпринимательской деятельности составил 48054,00 (240270,24х20%). Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц составила 192216,00 руб. (240270,00-48054,00).

Таким образом, установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 24988,00 руб. (192216х13%), срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, налог в бюджет не уплачен.

За неисполнение обязанности по своевременному представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год по месту учета (срок представления декларации нарушен на 13 месяцев) в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 начислен штраф в сумме 7496,00 руб.

За неуплату суммы налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ ФИО1 начислен штраф в сумме 4998,00 руб.

В соответствии со ст. 72 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, ФИО1 начислена пеня в сумме 653,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, однако административный ответчик не уплатил задолженность.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пестовского судебного района вынесен судебный приказ №а-792/2021 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 38135,64 в доход бюджета со ФИО1, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи поступлением соответствующего обращения от ФИО1

На основании положений ст.ст. 31, 48, 69, 75 НК РФ, с учетом частичного погашения задолженности, УФНС России по <адрес> просит взыскать со ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 24860 руб. 44 коп., пеню в размере 653 руб. 14 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 4498 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 7496 руб., всего взыскать - 37507 руб. 58 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о судебном разбирательстве извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело при указной явке.

Суд, исследовав доказательства по делу, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.1 п.1, п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

В соответствии подпунктами 1,2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков.

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, и подтверждается выпиской из ЕГРИП, что ФИО4 (ФИО3) Н.А. осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности – производство прочих отделочных и завершающих работ.

В нарушение п. 3 ст. 229 НК РФ первичная налоговая декларация за 2019 год при закрытии предпринимательской деятельности была предоставлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок предоставления декларации нарушен налогоплательщиком на 13 месяцев.

Согласно Акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ при проведении камеральной налоговой проверки декларации формы 3 - НДФЛ за 2019 год установлены доходы индивидуального предпринимателя ФИО1, по которым ею не уплачивался налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 240270,00 руб. (288324,00 – 48054,00 (НДС)), при этом в декларации налогоплательщиком была указана сумма дохода от предпринимательской деятельности - 0,00 руб., сумма фактических произведенных расходов - 0,00 руб. сумма налога к уплате по данной декларации - 0,00 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено требование о предоставлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, однако пояснения и /или/ уточнения налоговой декларации представлены не были.

Поскольку документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельностью ФИО1 не представлены, ей в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности, который составил 48054,00 (240270,24х20%).

Таким образом, налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц составила 192216,00 руб. (240270,00-48054,00) сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год составила 24988,00 руб. (192216,00х13%).

Срок уплаты налога в сумме 24988,00 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, налог в бюджет не уплачен.

По Решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 доначислен налог на доходы за 2019 год в сумме 24988,00 руб. (192216х13%).

За неуплату суммы налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ ФИО1 начислен штраф в сумме 4998,00 руб. (24988,00х20%)

Решение налогоплательщиком не обжаловано.

В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, оставленное административным ответчиком без удовлетворения.

Таким образом, с учетом частичной уплаты задолженности, общая сумма задолженности ФИО1 составляет 37507,58 руб. (налог 24860,44 + штраф 4498,00 + штраф 7496,00 + пеня 653,14).

Предоставленные административным истцом расчеты судом проверены и признаны арифметически верными, административным ответчиком не оспариваются, иного расчета суду административным ответчиком не представлено. До настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пестовского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что ФИО1 обратилась с заявлением об его отмене.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился с соблюдением установленного законом срока.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что иск УФНС России по <адрес> является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Поскольку истец в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет в размере 1325 руб. 23 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <***>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 24860 руб. 44 коп., пеню в размере 653 руб. 14 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 4498 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 7496 руб., всего взыскать - 37507 руб. 58 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1325 руб. 23 коп.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Пестовский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.В. Букалова