Решение по делу № 2А-1225/2023 от 18.05.2023

К делу №2а-1225/2023

УИД 23RS0050-01-2023-000942-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 18 мая 2023 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Назаренко С.А.,

при секретаре судебного заседания Немченко Т.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края обратилась в Темрюкский районы суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общей сумме 1 011 рублей 56 копеек, включающую в себя:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 1000 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФД за 2011год;

- пени по земельному налогу в сумме 10 рублей 27 копеек (начислены за неуплату налога за 2020 год (период начисления ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 рубль 29 копеек (начислены за неуплату налога за 2020 год (период начисления ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование требований указано на то, что по сведениям, предоставленным ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края, ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

<адрес>

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ, административный ответчик не выполнила обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный требованием срок, обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком в полном объеме исполнена не была.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

<адрес>

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника ИФНС России по <адрес> не пропущен.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма непогашенной задолженности по заявлению составляет 1 011 рублей 56 копеек, включающую в себя:

Определением Темрюкского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ в рамках настоящего дела произведена замена выбывшей стороны – административного истца ИФНС России по <адрес> на правопреемника – Межрайонную ИФНС России № по <адрес>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю по доверенности – ФИО3, будучи извещенным, в судебное заседание не явился, представив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО2, будучи извещенным о дате и времени судебного заседания, в суд не явился по неизвестным суду причинам.

Суд, изучив материалы дела, оценив их в совокупности, считает, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки – ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ.

Как следует из доводов административного иска, по сведениям, предоставленным ИФНС России по Темрюкскому району, административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

<адрес>

Согласно ч. 1 ст. 362, ч. 3 ст. 396, ч. 1 ст. 408 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ соответствующими регистрирующими органами.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (с. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу нормы ст. 394 УПК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет).

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество установлен как календарный год.

В силу нормы ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество на основании направляемого им налогового уведомления (ч. 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397, ч. 2 ст. 409 НК РФ), содержащего расчет налогов, сведения о налоговом периоде, за который исчислен налог, налоговой базе, доли в праве, налоговой ставки, количества месяцев владения в году/12, сведений о применении повышающего коэффициента, размере налоговых льгот, сумме исчисленного налога, наименовании объекта; иных идентифицирующих объект признаков.В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом, ИФНС России по <адрес> в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено (налогоплательщику было передано) налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с отраженными в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ расчетом сумм налогов, сведениями об объекте налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в этой мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст.217 НК РФ.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год ( ст. 216 НК РФ).

В соответствии ч п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельное исчисление и уплату НДФЛ производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ;

физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся ха пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном НК РФ, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральных формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных НК РФ;

физические лица – иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с НК РФ, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам – иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном и НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НК РПФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиков с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом, убытки прошлых дет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п.2 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации по НДФЛ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3, п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации решением ИМФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ должник был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ, за 2011 год в виде штрафа в размере 1000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вместе с тем, как следует из доводов иска, в нарушение законодательства о налогах и сборах РФ, административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимки (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано по электронной почте по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

<адрес>

Таким образом, исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника ИФНС России по Темрюкскому району не пропущен.

Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО2 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют.

Принимая во внимание, что в установленный срок обязанность уплатить сумму штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ, пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком исполнена не была, а доказательств, что ФИО2 в настоящее время в полном объеме исполнена указанная обязанность, не представлено, суд полагает необходимым удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 1 011 (одна тысяча одиннадцать) рублей 56 копеек, включающую в себя:

- пени по земельному налогу в сумме 10 рублей 27 копеек (начислены за неуплату налога за 2020 год (период начисления 02.12.2021 – 31.03.2022);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 рубль 29 копеек (начислены за неуплату налога за 2020 год (период начисления 02.12.2021 – 31.03.2022).

Взысканную сумму следует перечислить по следующим реквизитам: р/с <***>; ИНН <***>; КПП 770801001; УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); казначейский счет 03100643000000018500; ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983; КБК 18201061201010000510; ОКТМО 0.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: С.А. Назаренко