Решение по делу № 2А-121/2025 от 13.01.2025

Дело № 58RS0018-01-2024-005829-27

№ 2а-121/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Миллер С.А.

при секретаре Аниськиной А.А.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, пени, указав, что по сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области ФИО1 является собственником транспортных средств:

HUMMER H2, VIN Номер , 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак Номер , дата регистрации права – 12.10.2017г.,

БМВ Х5, VIN Номер , 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак Номер , дата регистрации права – 29.11.2018г.,

HUMMER H3, VIN Номер , 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак Номер , дата регистрации права – 15.05.2013г., дата утраты права – 04.03.2023г.

По сведениям Управления Росреестра по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости:

квартиру, кадастровый номер Номер , площадь 42,4 кв.м, адрес: Адрес , дата регистрации права– 06.08.2019г., дата утраты права – 08.10.2024г.,

жилой дом, кадастровый номер Номер , доля в праве - 0,25, площадь 120,8 кв.м, адрес: Адрес , дата регистрации права – 23.12.2009г.,

баню, кадастровый номер Номер , доля в праве - 0,5, площадь 655,5 кв.м, адрес: Адрес , дата регистрации права – 01.03.2023г.,

земельный участок, кадастровый номер Номер , доля в праве - 0,5, площадь 1750 кв.м, адрес: Адрес , дата регистрации права – 01.03.2023г.,

земельный участок, кадастровый номер Номер , площадь 1000 кв.м, адрес: Адрес , дата регистрации права– 23.12.2009г.

Налоговым органом ФИО1 начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог.

По сведениям АО «Альфа-Банк» ФИО1 в 2022 году выплачен доход в размере 120043,72 руб., с которого начислен, но не удержан налог на доходы в размере 15606 руб.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

Номер от 01.09.2022г. об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 18375 руб., в размере 27625 руб., в размере 17250 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 814 руб., в размере 2564 руб., земельного налога за 2021 год в размере 327 руб., срок уплаты – 01.12.2022г.,

Номер от 19.07.2023г. об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 18375 руб., в размере 27625 руб., в размере 17250 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 896 руб., в размере 2564 руб., земельного налога за 2022 год в размере 327 руб., налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 15606 руб., срок уплаты – 01.12.2023г.

ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате налогов.

Ввиду неуплаты налогов в установленный законом срок ФИО1 налоговым органом начислены пени.

ФИО1 направлено требование Номер по состоянию на 08.07.2023г. со сроком исполнения до 28.11.2023г. об уплате транспортного налога в размере 1855,91 руб., земельного налога в размере 930 руб., пени в размере 17251,05 руб.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов, пени. Судебный приказ мировым судьей выдан 12.03.2024г., 21.05.2024г. по заявлению ФИО1 судебный приказ мировым судьей отменен.

Платежным поручением от 27.08.2024г. задолженность ФИО1 погашена частично в размере 14482,13 руб.

УФНС России по Пензенской области просило взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1105,46 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1855,91 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 63250 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3460 руб., земельный налог за 2021 год в размере 327 руб., земельный налог за 2022 год в размере 327 руб., пени, начисленные за период с 12.10.2022г. по 05.02.2024г. в связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2021 и 2022 гг., налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 гг., земельного налога за 2021 и 2022 гг., налога на доходы физических лиц за 2022 год.

В ходе судебного разбирательства представитель УФНС России по Пензенской области ФИО2 уточнила исковые требования, ссылаясь на то, что по платежным поручениям от 30.11.2024г., 03.12.2024г., 05.12.2024г., 10.12.2024г. от ФИО1 поступили денежные средства в погашение задолженности, которые распределены на единый налоговый счет ФИО1 в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, просила взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022 год в размере 149,10 руб., пени, начисленные за период с 12.10.2022г. по 05.02.2024г. в связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2021 и 2022 гг., налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 гг., земельного налога за 2021 и 2022 гг., налога на доходы физических лиц за 2022 год, в размере 5648,73 руб.

Представитель УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что на имя ФИО1 по состоянию на 2021 и 2022 гг. были зарегистрированы транспортные средства:

HUMMER H2, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак Номер , дата регистрации права – 12.10.2017г.,

БМВ Х5, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак Номер , дата регистрации права – 29.11.2018г.,

HUMMER H3, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак Номер , дата регистрации права – 15.05.2013г., дата утраты права – 04.03.2023г.

По сведениям ЕГРН ФИО1 по состоянию на 2021 и 2022 гг. имел в собственности объекты недвижимости:

жилой дом, кадастровый номер Номер , ? доли в праве собственности, площадь 120,8 кв.м, адрес: Адрес , дата регистрации права – 28.06.2018г.,

земельный участок, кадастровый номер Номер , ? доли в праве собственности, площадь 1000 кв.м, адрес: Адрес , дата регистрации права– 28.06.2018г.

Налоговым органом ФИО1 начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

Номер от 01.09.2022г. об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 63250 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3378 руб., земельного налога за 2021 год в размере 327 руб., срок уплаты – 01.12.2022г.,

Номер от 19.07.2023г. об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 63250 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3460 руб., земельного налога за 2022 год в размере 327 руб., налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 15606 руб., срок уплаты – 01.12.2023г.

ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате налогов.

Ввиду неуплаты налогов в установленный законом срок ФИО1 налоговым органом начислены пени.

20.09.2023г. ФИО1 направлено требование Номер по состоянию на 08.07.2023г. со сроком исполнения до 28.11.2023г. об уплате транспортного налога в размере 1855,91 руб., земельного налога в размере 930 руб., пени в размере 17251,05 руб.

30.01.2024г. налоговым органом принято решение Номер о взыскании с ФИО1 указанной в требовании от 08.07.2023г. Номер задолженности в размере 105705,54 руб.

12.03.2024г. УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 90474,64 руб., в том числе: земельный налог за 2021-2022 гг. – 654 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год - 15606 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 3460 руб., транспортный налог за 2021-2022 гг. – 65105,91 руб., пени-5648,73 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Пензы от 12.03.2024г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области взысканы задолженность по налогам за 2021-2022 гг. и пени в размере 90474,64 руб., государственная пошлина в доход государства в размере 1457,12 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Пензы от 21.05.2024г. указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

14.11.2024г. УФНС России по Пензенской области обратилось в Ленинский районный суд г. Пензы с данным административным иском.

Платежными поручениями от 27.08.2024г., 30.11.2024г., 03.12.2024г., 05.12.2024г., 10.12.2024г. ФИО1 частично погашена задолженность по налогам и пени.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 3, 4, 6 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В п.п. 1, 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу п. 1 ст. 207, ст. 216 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 356, ст. 357, п. 1 ст. 358, п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В п. 1 ст. 399, ст. 400, п. 1 ст. 401, п. 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 1, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В силу п.п. 1, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В п.п. 1, 3, 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законом срок. За неисполнение данной обязанности ФИО1 налоговым органом начислены пени. Требование налогового органа об уплате налогов, пени ФИО1 не исполнено. У суда отсутствуют основания полагать, что налоговые уведомления и требование ФИО1 налоговым органом не направлялись.

С учетом изложенного настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

При определении размера налогов, пени суд исходит из расчетов, представленных административным истцом, которые административным ответчиком не опровергнуты.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Номер ), проживающего по адресу: Адрес , в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>) транспортный налог за 2022 год в размере 149,10 руб., пени за период с 12.10.2022г. по 05.02.2024г. в размере 5648,73 руб., всего – 5797,83 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Номер ), проживающего по адресу: Адрес , в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме вынесено 20.01.2025г.

Судья С.А. Миллер