Дело № 2а-1865/2025

УИД 69RS0040-02-2025-007342-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 года город Тверь

Центральный районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Кирилловой Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Куликовой К.А.,

с участием представителя Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней,

установил:

05.06.2025 в суд поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 751 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 901 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 991 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 090 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 199 руб.; пени в размере 5 410 руб. 96 коп.

В обоснование заявленных административных исковых требований, с учетом пояснений (л.д. 76, 105), указано, что ФИО2 с 18.01.2019 по настоящее время является собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц по следующим налоговым уведомлениям:

- в размере 751 руб. за 2019 год по налоговому уведомлению № 26695179 от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, реестр отправки уничтожен (акт об уничтожении прилагается);

- в размере 901 руб. за 2020 год по налоговому уведомлению № 35249959 от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, получено 30.09.2021;

- в размере 991 руб. за 2021 год по налоговому уведомлению № 25820888 от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022, получено 20.09.2022;

- в размере 1 090 руб. за 2022 год по налоговому уведомлению № 79034933 от 24.07.2023 по сроку уплаты 01.12.2023, получено 24.10.2023;

- в размере 1 199 руб. за 2023 год по налоговому уведомлению № 160081271 от 19.07.2024 по сроку уплаты 02.12.2024, статус доставки письма с 17.12.2024 обновлен на «временное хранение».

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях. До настоящего времени административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2019-2023 гг. в бюджет не уплачен.

Кроме того, ранее Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области (в настоящее время Управление) обращалась в Центральный районный суд г. Твери с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2017 год в размере 6 232 руб. Решением Центрального районного суда г. Твери от 11.02.2020 по административному делу № 2а-456/2020 требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области удовлетворены в полном объеме. 05.02.2021 Центральным РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство № 3438/21/69040-ИП и 06.04.2021 объединено с исполнительным производством № 8836/19/69040-ИП от 13.11.2018. Указанному исполнительном производству присвоен № 8836/19/69040-ИП.

В связи с вступлением в силу изменений НК РФ, связанных с единым налоговым счетом (далее – ЕНС), исполнение обязанности по уплате налогов с 01.01.2023 в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ.

При переходе на ЕНС задолженность по пеням, принятая из отдельной карточки налоговой обязанности (ОКНО), составила 1 970,86 руб., в том числе:

- 1 799 руб. 89 коп., начисленные за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 на недоимку по НДФЛ за 2017 год в размере 6 232 руб.;

- 101 руб. 48 коп., начисленные за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 751 руб.;

- 62 руб. 06 коп., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 901 руб.;

- 7 руб. 43 коп., начисленные за период со 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 991 руб. (приложение к административному иску № 6),

а всего 1 970 руб. 86 коп.

В последующем ФИО2 начислены пени:

- за период с 01.01.2023 по 25.09.2023 на недоимку в размере 8 875 руб. (6 232 руб. - НДФЛ за 2017 год + 751 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 год + 901 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год + 991 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год) в сумме 659 руб. 41 коп.;

- за период с 26.09.2023 по 01.12.2023 на недоимку в размере 8 867 руб. (6 224 руб. - НДФЛ за 2017 год + 751 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 год + 901 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год + 991 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год) в сумме 276 руб. 95 коп.;

- за период со 02.12.2023 по 02.12.2024 на недоимку в размере 9 943 руб. (6 210 руб. - НДФЛ за 2017 год + 751 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 год + 901 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год + 991 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год + 1 090 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год) в сумме 2 074 руб. 77 коп.;

- за период с 03.12.2024 по 26.01.2025 на недоимку в размере 11 142 руб. (6 210 руб. - НДФЛ за 2017 год + 751 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 год + 901 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год + 991 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год + 1 090 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год + 1 199 руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год) в сумме 428 руб. 97 коп.,

а всего: 3 440 руб. 10 коп.

Таким образом, сумма пени, взыскиваемая по настоящему административному исковому заявлению, составляет 5 410 руб. 96 коп. (1 970 руб. 86 коп. + 3 440 руб. 10 коп.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени ФИО2 почтовой корреспонденцией направлено требование № 68116 по состоянию на 12.07.2023 об уплате соответствующих обязательных платежей в размере 8 875 руб., пени в размере 2 399 руб. 18 коп., что в общей сумме составляет 11 274,18 руб. по сроку исполнения до 01.12.2023. Указанное требование согласно штриховому почтовому идентификатору 80527987960739 получено налогоплательщиком 24.10.2023.

Требование № 68116, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 68116 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, пеней Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 81 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам и пени. Мировым судьей судебного участка № 81 Тверской области 14.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-680-81/2025. В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ мировым судьей 25.03.2025 отменен.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 10 342 руб. 96 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 751 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 901 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 991 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 090 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 199 руб.; пени в размере 5 410 руб. 96 коп.

В судебном заседании представитель УФНС России по Тверской области ФИО1 поддержал заявленные требования, пояснил, что в административном иске допущена опечатка – пени в размере 1 799 руб. 89 коп., начислены на недоимку по НДФЛ за 2017 год в размере 6 232 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, а не с 21.12.2018. Также в административном иске ошибочно не указали пени в размере 7 руб. 43 коп., начисленные за период со 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 991 руб., на что указано в их письменных пояснениях (л.д. 76, 105).

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял. Письменных возражений по административному иску от административного ответчика не поступило.

Судом с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ определено рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося участника процесса, явка которого обязательной не признавалась.

Заслушав ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 48 КН РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартира признается объектом налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Тверской городской Думы от 25.11.2014 № 414 «Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц» установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении квартир, частей квартир, комнат при кадастровой стоимости до 4500 тысяч рублей (включительно) в размере 0,1 процента.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником <данные изъяты> доли на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 85, 89).

В связи с чем налоговым органом ФИО2 с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год (за 11 месяцев) в размере 751 руб. (л.д. 105), и за 2020 год - 901 руб., за 2021 год - 991 руб., за 2022 год – 1 090 руб., за 2023 год – 1 199 руб. (л.д 21, 23, 25, 27, 29).

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 26695179 от 03.08.2020, реестр отправки уничтожен; № 35249959 от 01.09.2021, получено 30.09.2021; № 25820888 от 01.09.2022, получено 20.09.2022; № 79034933 от 24.07.2023, получено 24.10.2023; № 160081271 от 19.07.2024, возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения (л.д. 21-30).

Решением Центрального районного суда г. Твери от 11.02.2020 по административному делу № 2а-456/2020 с ФИО2 взыскана задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 6 232 руб. (л.д. 70-72).

НДФЛ за 2017 год частично уплачен в размере 8 руб. 25.09.2023, в размере 14 руб. – 01.12.2023 (л.д. 18 оборотная сторона, 51).

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО2 начислены пени:

- в сумме 1 799 руб. 89 коп., начисленные за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 на недоимку по НДФЛ за 2017 год в размере 6 232 руб.;

- в сумме 101 руб. 48 коп., начисленные за период со 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 751 руб.;

- в сумме 62 руб. 06 коп., начисленные за период со 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 901 руб.;

- в сумме 7 руб. 43 коп., начисленные за период со 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 991 руб.;

- в сумме 659 руб. 41 коп., начисленные за период с 01.01.2023 по 25.09.2023 на недоимку в размере 8 875 руб. (6 232 руб. - НДФЛ за 2017 год + 751 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 год + 901 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год + 991 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год);

- в сумме 276 руб. 95 коп., начисленные за период с 26.09.2023 по 01.12.2023 на недоимку в размере 8 867 руб. (6 224 руб. - НДФЛ за 2017 год + 751 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 год + 901 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год + 991 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год);

- в сумме 2 074 руб. 77 коп., начисленные за период со 02.12.2023 по 02.12.2024 на недоимку в размере 9 943 руб. (6 210 руб. - НДФЛ за 2017 год + 751 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 год + 901 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год + 991 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год + 1 090 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год);

- в сумме 428 руб. 97 коп., начисленные за период с 03.12.2024 по 26.01.2025 на недоимку в размере 11 142 руб. (6 210 руб. - НДФЛ за 2017 год + 751 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 год + 901 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год + 991 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год + 1 090 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год + 1 199 руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год).

12.09.2023 административному ответчику направлено требование от 12.07.2023 № 68116 с предложением погасить в срок до 01.12.2023 задолженность по НДФЛ в размере 6 232 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 гг. и пени в сумме 2 399 руб. 18 коп. (л.д. 31).

Данное требование направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, что подтверждается копией списка направленных заказных писем № 1131475, и в силу п. 4 ст. 69 НК РФ оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (л.д. 32).

Поскольку законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС, иные требования в адрес налогоплательщика не направлялись.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования 12.02.2025 УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 81 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 гг. в сумме 4 932 руб. и пеней в сумме 5 410 руб. 96 коп. (л.д. 109).

14.02.2025 мировым судьей судебного участка № 81 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 данной задолженности, который 25.03.2025 отменен определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями ФИО2 (л.д. 109-113).

Согласно абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, сумма, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб. на 01.01.2025 (налоги за 2019-2023 гг. 4 932 руб. + пени на 31.12.2022 в размере 1 970 руб. 86 коп. + (пени с 01.01.2023 по 31.12.2024 в размере 659 руб. 41 коп. + 276 руб. 95 коп. + 2 074 руб. 77 коп. + 226 руб. 18 коп.) = 10 140 руб. 17 коп.).

В связи с изложенным срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности не пропущен.

Срок обращения в суд с рассматриваемым административным иском Управлением соблюден.

Как установлено при рассмотрении дела, в указанный в требовании об уплате налогов срок, на дату обращения в суд и дату рассмотрения дела вышеуказанные налоги и пени налогоплательщиком в полном объеме уплачены не были.

Расчет сумм налога на имущество физических лиц за 2019-2023 гг. судом проверен и признан верным.

Между тем, проверяя правильность начисления налогоплательщику пени, суд исходит из следующего расчета:

- пени за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 (перерыв в начислении с 01.04.2022 по 02.10.2022), начисленные на недоимку по НДФЛ за 2017 год в размере 6 232 руб.:

04.12.2018 - 16.12.2018: 6 232 руб. * 13 дней * 7,5% / 300 = 20 руб. 25 коп.

17.12.2018 - 20.12.2018: 6 232 руб. * 4 дня * 7,75% / 300 = 6 руб. 44 коп.

21.12.2018 - 16.06.2019: 6 232 руб. * 178 дней * 7,75% / 300 = 286 руб. 57 коп.

17.06.2019 - 28.07.2019: 6 232 руб. * 42 дня * 7,5% /300 = 65 руб. 44 коп.

29.07.2019 - 08.09.2019: 6 232 руб. * 42 дня * 7,25% / 300 = 63 руб. 25 коп.

09.09.2019 - 27.10.2019: 6 232 руб. * 49 дней * 7% /300 = 71 руб. 25 коп.

28.10.2019 - 15.12.2019: 6 232 руб. * 49 дней * 6,5% / 300 = 66 руб. 16 коп.

16.12.2019 - 09.02.2020: 6 232 руб. * 56 дней * 6,25% / 300 = 72 руб. 71 коп.

10.02.2020 - 26.04.2020: 6 232 руб. * 77 дней * 6% /300 = 95 руб. 97 коп.

27.04.2020 - 21.06.2020: 6 232 руб. * 56 дней * 5,5% / 300 = 63 руб. 98 коп.

22.06.2020 - 26.07.2020: 6 232 руб. * 35 дней * 4,5% / 300 = 32 руб. 72 коп.

27.07.2020 - 21.03.2021: 6 232 руб. * 238 дней * 4,25% / 300 = 210 руб. 12 коп.

22.03.2021 - 25.04.2021: 6 232 руб. * 35 дней * 4,5% / 300 = 32 руб. 72 коп.

26.04.2021 - 14.06.2021: 6 232 руб. * 50 дней * 5% / 300 = 51 руб. 93 коп.

15.06.2021 - 25.07.2021: 6 232 руб. * 41 день * 5,5% / 300 = 46 руб. 84 коп.

26.07.2021 - 12.09.2021: 6 232 руб. * 49 дней * 6,5% /300 = 66 руб. 16 коп.

13.09.2021 - 24.10.2021: 6 232 руб. * 42 дня * 6,75% /300 = 58 руб. 89 коп.

25.10.2021 - 19.12.2021: 6 232 руб. * 56 дней * 7,5% /300 = 87 руб. 25 коп.

20.12.2021 - 13.02.2022: 6 232 руб. * 56 дней * 8,5% / 300 = 98 руб. 88 коп.

14.02.2022 - 27.02.2022: 6 232 руб. * 14 дней * 9,5% / 300 = 27 руб. 63 коп.

28.02.2022 - 31.03.2022: 6 232 руб. * 32 дня * 20% / 300 = 132 руб. 95 коп.

02.10.2022 - 31.12.2022: 6 232 руб. * 91 день * 7,5% / 300 = 141 руб. 78 коп.

итого 1 799 руб. 89 коп.

- пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (перерыв в начислении с 01.04.2022 по 02.10.2022), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 751 руб.:

02.12.2020 - 21.03.2021: 751 руб. * 110 дней * 4,25% / 300 = 11 руб. 70 коп.

22.03.2021 - 25.04.2021: 751 руб. * 35 дней * 4,5% / 300 = 3 руб. 94 коп.

26.04.2021 - 14.06.2021: 751 руб. * 50 дней * 5% / 300 = 6 руб. 26 коп.

15.06.2021 - 25.07.2021: 751 руб. * 41 день * 5,5% / 300 = 5 руб. 64 коп.

26.07.2021 - 12.09.2021: 751 руб. * 49 дней * 6,5% /300 = 7 руб. 97 коп.

13.09.2021 - 24.10.2021: 751 руб. * 42 дня * 6,75% /300 = 7 руб. 10 коп.

25.10.2021 - 19.12.2021: 751 руб. * 56 дней * 7,5% /300 = 10 руб. 51 коп.

20.12.2021 - 13.02.2022: 751 руб. * 56 дней * 8,5% / 300 = 11 руб. 92 коп.

14.02.2022 - 27.02.2022: 751 руб. * 14 дней * 9,5% / 300 = 3 руб. 33 коп.

28.02.2022 - 31.03.2022: 751 руб. * 32 дня * 20% / 300 = 16 руб. 02 коп.

02.10.2022 - 31.12.2022: 751 руб. * 91 день * 7,5% / 300 = 17 руб. 09 коп.

итого 101 руб. 48 коп.

- пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (перерыв в начислении с 01.04.2022 по 02.10.2022), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 901 руб.:

02.12.2021 - 19.12.2021: 901 руб. * 18 дней * 7,5% /300 = 4 руб. 05 коп.

20.12.2021 - 13.02.2022: 901 руб. * 56 дней * 8,5% / 300 = 14 руб. 30 коп.

14.02.2022 - 27.02.2022: 901 руб. * 14 дней * 9,5% / 300 = 3 руб. 99 коп.

28.02.2022 - 31.03.2022: 901 руб. * 32 дня * 20% / 300 = 19 руб. 22 коп.

02.10.2022 - 31.12.2022: 901 руб. * 91 день * 7,5% / 300 = 20 руб. 50 коп.

итого 62 руб. 06 коп.

- пени за период со 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 991 руб.:

02.12.2022 – 31.12.2022: 991 руб. * 30 дней * 7,5% / 300 = 7 руб. 43 коп.

итого 7 руб. 43 коп.

- пени за период с 01.01.2023 по 25.09.2023, начисленные на недоимку в размере 8 875 руб. (6 232 руб. - НДФЛ за 2017 год + 751 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 год + 901 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год + 991 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год):

01.01.2023 – 23.07.2023: 8 875 руб. * 204 дня * 7,5% / 300 = 452 руб. 63 коп.

24.07.2023 – 14.08.2023: 8 875 руб. * 22 дня * 8,5% / 300 = 55 руб. 32 коп.

15.08.2023 – 17.09.2023: 8 875 руб. * 34 дня * 12 % / 300 = 120 руб. 70 коп.

18.09.2023 – 25.09.2023: 8 875 руб. * 8 дней * 13 % / 300 = 30 руб. 77 коп.

итого 659 руб. 42 коп.;

- пени за период с 26.09.2023 по 01.12.2023, начисленные на недоимку в размере 8 867 руб. (6 224 руб. - НДФЛ за 2017 год + 751 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 год + 901 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год + 991 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год):

26.09.2023 – 29.10.2023: 8 867 руб. * 34 дня * 13% / 300 = 130 руб. 64 коп.

30.10.2023 – 01.12.2023: 8 867 руб. * 33 дня * 15% / 300 = 146 руб. 31 коп.

итого 276 руб. 95 коп.;

- пени за период со 02.12.2023 по 02.12.2024, начисленные на недоимку в размере 9 943 руб. (6 210 руб. - НДФЛ за 2017 год + 751 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 год + 901 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год + 991 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год + 1 090 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год):

02.12.2023 – 17.12.2023: 9 943 руб. * 16 дней * 15% / 300 = 79 руб. 54 коп.

18.12.2023 – 28.07.2024: 9 943 руб. * 224 дня * 16% / 300 = 1187 руб. 86 коп.

29.07.2024 – 15.09.2024: 9 943 руб. * 49 дней * 18% / 300 = 292 руб. 32 коп.

16.09.2024 – 27.10.2024: 9 943 руб. * 42 дня * 19% / 300 = 264 руб. 48 коп.

28.10.2024 – 02.12.2024: 9 943 руб. * 36 дней * 21% / 300 = 250 руб. 56 коп.

итого 2 074 руб. 76 коп.;

- пени за период с 03.12.2024 по 26.01.2025, начисленные на недоимку в размере 11 142 руб. (6 210 руб. - НДФЛ за 2017 год + 751 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 год + 901 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год + 991 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год + 1 090 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год + 1 199 руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год):

03.12.2024 – 26.01.2025: 11 142 руб. * 55 дней * 21 % / 300 = 428 руб. 97 коп.

итого 428 руб. 97 коп.

а всего пени: 5 410 руб. 96 коп.

В связи с изложенным, принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов и пеней административным ответчиком не исполнена, административные исковые требования подлежат удовлетворению с взысканием с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 751 руб., за 2020 год в размере 901 руб., за 2021 год в размере 991 руб., за 2022 год в размере 1 090 руб., за 2023 год в размере 1 199 руб.; пеней, начисленных на недоимку по НДФЛ за 2017 год за период с 04.12.2018 по 26.01.2025, пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02.12.2020 по 26.01.2025, пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02.12.2021 по 26.01.2025, пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со 02.12.2022 по 26.01.2025, пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период со 02.12.2023 по 26.01.2025, пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 26.01.2025 в сумме 5 410 руб. 96 коп., а всего 10 342 руб. 96 коп.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона, в соответствии со ст.ст. 103, 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с административного ответчика ФИО2 в связи с удовлетворением заявленных требований в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>., ИНН <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 751 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 901 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 991 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 090 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 199 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 26.01.2025, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02.12.2020 по 26.01.2025, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02.12.2021 по 26.01.2025, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со 02.12.2022 по 26.01.2025, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период со 02.12.2023 по 26.01.2025, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 26.01.2025 в сумме 5 410 руб. 96 коп., а всего 10 342 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>., ИНН <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Кириллова

Мотивированное решение составлено 30.07.2025.