УИД: 78RS0№-63

Дело №а-577/2024 11 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Колпинский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Суворовой С.Б.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 74929 руб. 03 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. Налоговым агентом АО «Ленстройтрест» в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № по Санкт-Петербургу в отношении ФИО1 представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ с суммой выплаченного в 2021 году дохода по коду «4800» (Иные доходы) -615437 руб. и суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ – 80007 руб. На основании справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ на имя ФИО1 сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление отправлено налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет». Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 156590 руб. 15 коп. В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ через личный кабинет ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС -131345 руб. 53 коп. Срок исполнения Требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был внесен единый налоговый платеж на сумму 77 руб. 97 коп. и 5000 руб. соответственно, который в порядке п. 8 ст.45 НК РФ был распределен по имеющейся задолженности. Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц на дату формирования данного административного заявления составляет 74929 руб. 03 коп. Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-81/2023-79 был отменен, в связи с чем инспекция обратилась в суд.

Представитель административного истца МИФНС России № по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался судом, ходатайств об отложении рассмотрения дела и доказательств уважительности неявки в судебное заседание суду не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела неоднократно извещалась судом, ходатайствовала о рассмотрения дела в свое отсутствие, также заявила ходатайство о пропуске срока исковой давности.

В силу статьи 150 КАС РФ считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, и иных лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Доходом, согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) относится к категории федеральных налогов и сборов (ст. 13 НК РФ).

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (ст. 207 НК РФ).

На основании п.1 ст.224 НК РФ доход от источников в РФ, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ, облагается по ставке 13%. Для доходов, в отношении которых предусмотрена данная налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации состоит на налоговом учете и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым агентом АО «Ленстройтрест» в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № по Санкт-Петербургу в отношении ФИО1 представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ с суммой выплаченного в 2021 году дохода по коду «4800» (Иные доходы) - 615437 руб. и суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ - 80007 руб.

На основании справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ на имя ФИО1 сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление отправлено налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет».

С ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, НК РФ) введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме единого налогового счета.

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, а в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится принудительное взыскание задолженности путем направления требования об уплате задолженности и вынесения решения о взыскании.

Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 156590 руб. 15 коп., в том числе состоящий из задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим, лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 80007 руб. за 2021 года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 2267 руб. 87 коп. за 2021 года;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 588 руб. 92 коп. за 2021 года;

- пени в сумме 766 руб. 16 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ через личный кабинет ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС - 131345 руб. 53 коп.:

- по налогу на доходы физических лиц в сумме 80007 руб.

- по страховым взносам на ОПС в сумме 36712 руб. 87 коп.

- по страховым взносам на ОМС в сумме 9354 руб. 92 коп.

- пени в сумме 5270 руб. 74 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно г быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В рассматриваемой ситуации, срок исполнения Требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

Необходимо отметить, что вместе с налогами, сборами, пенями, штрафами, процентами образуется единая совокупная обязанность налогоплательщика и учитывается при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Стоит отметить, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был внесен единый налоговый платеж на сумму 77 руб. 97 коп. и 5000 руб. соответственно, который в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ был распределен по имеющейся задолженности. Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц на дату формирования данного административного заявления составляет 74929 руб. 03 коп.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения, налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-81/2023-79 был отменен.

Частью 1 статьи 61 КАС РФ установлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 этого же Кодекса.

Обстоятельства административного дела, которые, согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу части 1 статьи 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Доказательств уплаты указанной суммы недоимки по налогу и начисленных пени, штрафам административным ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения дела судом не добыто.

Административным ответчиком ФИО1 в качестве доводом возражения против удовлетворения заявленных требований, что в порядке ст. 24 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» срок исковой давности по претензиям предъявленным к физическим лица, по взысканию налогово в бюджет, составляет 3 года, соответствие налоговой инспекцией пропущен срок исковой давности.

Вместе с тем, суд отклоняет доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности, поскольку налоговой инспекцией соблюден срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах требования МИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 74929 руб. 03 коп. подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь налоговым кодексом РФ, ст.ст. 84, 114, 150, 175-180, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, стр. 1, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 74929 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, стр. 1, <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья С.Б. Суворова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.