Решение по делу № 2А-320/2025 от 28.07.2025 | Тальменский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-320/2025

УИД 22RS0051-01-2025-000198-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Тальменка 14 июля 2025 года

Тальменский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Третьяковой Е.Ю.,

при секретаре Берстеневой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; налог в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; и суммы пеней в размере <данные изъяты> руб.

При рассмотрении дела установлено, что в производстве Тальменского районного суда Алтайского края находится также административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании суммы пеней в размере <данные изъяты> руб. и штрафа за налоговое правонарушение за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Указанное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано на то, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит ФИО1 (ИНН №) в качестве налогоплательщика. Имеет в собственности транспортные средства, земельные участки и жилые и нежилые помещения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и применяла патентную систему налогообложения.

Определением Тальменского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ указанные административные дела объединены в одно производство, для совместного рассмотрения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. Представила письменные возражения, в которых указала, что требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № не получала, считает его незаконным в виду различных сумм задолженности указанных в требовании и предъявленных к взысканию в судебном порядке. Кроме того, ссылается на нарушение сроков по направлению требования налогоплательщику, а также о пропуске срока подачи административного иска.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, оценив каждое доказательство в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты> л.с.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты> л.с.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее - Закон Алтайского края №66-ЗС).

Данным законом установлена налоговая ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с.– 25 рублей; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 25 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога 2022 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 7 057 руб., из расчета: ((92 л.с. х 25 руб. х 12/12 мес.) + (190,3 л.с. х 25 руб. х 12/12 мес.)).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пунктов 1, 7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Из материалов дела усматривается, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>1, площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлена в размере <данные изъяты> руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлена в размере <данные изъяты> руб.;

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами - представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.

Размер земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2022 год составляет 3 346 руб., из расчета: ((259 333 руб. х 1 долю х 0,3% / 12 х 12 мес.) + (209 129 руб. х 1 долю х 1,5% / 9 х 12 мес.) + (28 660 руб. х 1 долю х 1,5 / 6 х 12мес.)).

В соответствии со статьей 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 402 Кодекса, утратившей силу с 1 января 2021 года, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (часть 2 той же статьи).

В силу пунктам 1, 5 статьи 403 Кодекса в редакции налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно статье 404 Кодекса, утратившей силу 23 декабря 2020 года, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Из материалов дела усматривается, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>1, площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлена в размере <данные изъяты> руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало здание магазина, кадастровый номер №, расположенные по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлена в размере <данные изъяты> руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>2, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлена в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Кодекса).

Размер налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб., из расчета: ((<данные изъяты> руб. х 1 долю х 0,1% /12 х 12 мес. с применением коэффициента к налоговому периоду 0,6) + (<данные изъяты> руб. х 1 долю х 0,5% / 9 х 12 мес. с применением коэффициента к налоговому периоду 0,6) + (<данные изъяты> руб. х 1 долю х 0,1% / 6 х 12 мес. с применением коэффициента к налоговому периоду 0,6)).

Из материалов дела, налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, выписок из ЕГРН, сведений РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Новоалтайску, установлено, что расчет недоимки по указанным налогам за ДД.ММ.ГГГГ, представленный административным истцом, произведен с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо единого счета.

Таким образом, согласно представленному расчету, общая сумма задолженности недоимки по налогам составляет <данные изъяты> руб., из которых: недоимка по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., недоимка по земельному налогу в границах городских поселений в размере <данные изъяты> руб., недоимка по налогу на имущество по ставкам городских поселений в размере <данные изъяты> руб.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и применяла патентную систему налогообложения.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

B соответствии c п.б ст.431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОПС, ОМС).

B соответствии c п.7 ст.431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия c учета в налоговых органах, включительно (прим.- для расчета страховых взносов).

Из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рубля за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 5 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2).

Согласно статье 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Патентная система налогообложения, предусмотренная главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации, на территории Алтайского края регулируется Законом Алтайского края от 30.10.2012 №78-ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» (принят Постановлением АКЗС от 29.10.2012 №520). Статьей 2 указанного закона установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода на территории Алтайского края на один физический показатель в зависимости от территории действия патентов.

Согласно пункту 1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, налог взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения – потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения (статья 346.47, пункт 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиком ФИО1 выбран вид деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадь объекта осуществления предпринимательской деятельности <данные изъяты> кв.м.

ФИО1 по форме № выписаны патенты: от ДД.ММ.ГГГГ № на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога по патенту составляет <данные изъяты> руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога по патенту составляет <данные изъяты> руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога по патенту составляет <данные изъяты> руб.

Таким образом, у административного ответчика имелась обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (то есть за 10 месяцев) по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> руб.

С учетом произведенных налогоплательщиком частичных оплат, общий остаток задолженности по страховым взносам <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, доход ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> руб.

Страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. составили в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должна была исполнить обязанность по уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов в размере в сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № сроком уплаты указанной задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Нарушений налоговым органом установленных ч.ч. 2, 3 ст. 48, ч. 1 ст. 70 НК РФ сроков направления требования, обращения в суд, не установлено. Согласно материалам административного дела № судебного участка № Тальменского района, судебный приказ о взыскании недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ и пени, выданный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; недоимки по страховым взносам в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. в размере <данные изъяты> руб.; недоимки по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов в размере <данные изъяты> руб. - подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

Согласно пункту 1 статьи 207, подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 17.1 статьи 217 и пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога на доходы физических лиц производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

В силу пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, в отношении ФИО1 налоговым органом проведена камеральная проверка, в ходе которой было установлено: непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ; неуплата или не полная уплата сумм налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Согласно сведениям регистрирующих органов, в 2022 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества. В ходе камеральной налоговой проверки направлено требование о предоставлении пояснений по факту непредоставления налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговой орган была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражен доход, полученный от продажи квартиры и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> руб., и заявлен имущественный налоговый вычет при продаже имущества в размере <данные изъяты> руб. Право на вычет подтверждено налоговым органом в заявленном размере. В результате, налоговая база для исчисления налога составила <данные изъяты> руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет <данные изъяты> руб.

Вместе с налоговой декларацией представлена пояснительная записка о том, что доходы от продажи нежилого помещения и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, будут отражены в налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, так как объекты использовались в предпринимательской деятельности и были проданы в рассрочку.

Данный факт подтверждается представленными в материалы дела: актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с решением налогового органа № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 назначен штраф в размере <данные изъяты> руб.

Согласно материалам административного дела № судебного участка № Тальменского района, в судебный приказ о взыскании недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и пени, выданный ДД.ММ.ГГГГ входила сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ, который в последствии был отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам административного дела № судебного участка № Тальменского района, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ взыскана сумма штрафа по решению налогового органа № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., который в последствии был отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, задолженность по оплате НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и штраф в размере <данные изъяты> руб., заявлены налоговым органом правомерно и подлежат взысканию с ФИО1 в полном объеме.

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени <данные изъяты> руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. Всего заявлено к взысканию пени в сумме <данные изъяты> руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, признается верным, контррасчет административным ответчиком не представлен, сведения об оплате недоимки по налогам в большем объеме материалы дела не содержат.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1 БК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; недоимку по земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; недоимку по имущественному налогу по ставкам сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; недоимку по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы с дохода превышающего 300 000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; штраф за налоговое правонарушение за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб., всего взыскать <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования Тальменский район Алтайского края в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Тальменский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Третьякова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.