г. Смоленск 2а-2250/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2022 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Волковой О.А.,

при секретаре Капитоновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 67RS0003-01-2022-003171-03 по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску, уточнив требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать установленные налоги. В отчетный период ответчик являлся собственником транспортных средств марки «УАЗ 390945» рег. знак №; марки «Тойота Камри» рег. знак №, собственником долей в недвижимом имуществе 5-ти квартир, 4-х комнат, 1-го жилого дома, 1-го объекта незавершенного строительства, 13-ти строений (помещений), гаража, а также 9-ти земельных участков, расположенных в <адрес>. Однако, обязанность по уплате указанных налогов за 2017 -2020 года ответчик не исполнил в установленный законом срок, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, которое в добровольном порядке исполнено не было. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 10 712 руб., пени – 460,19 руб.; задолженность по налогу на имущество в размере 39 251 руб. и 6483 руб., пени по налогу на имущество – 3539,26 руб., 169,93 руб., 174,82 руб.; задолженность по земельному налогу в размере 55 216, 86 руб. и 12 885,5 1 руб., пени – 2218,65 руб., 19,32 руб.

В судебном заседании представители ИФНС России по г. Смоленску ФИО3, ФИО4 заявленные требования поддержал в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам, отметив что все налоговые льготы полагавшиеся налогоплательщику были применены и, что отражено в расчете..

Представитель административного ответчика ФИО5 в судебном заседании указал на невозможность проверки расчетов истца по взыскиваемым суммам, при этом не оспаривал начисление транспортного налога, и наличия в соответствующий период иных объектов налогообложения.

Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, учитывая требования действующего законодательства, недвижимое имущество, земельный участок и транспортное средство, зарегистрированные за административным ответчиком, являются объектами налогообложения.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО2 в заявленный налоговым органом налоговый период принадлежало следующее имущество: транспортные средства марки «УАЗ 390945» рег. знак №; марки «Тойота Камри» рег. знак № а также долей в праве на недвижимое имущество 5-ти квартир, 4-х комнат, 1-го жилого дома, 1-го объекта незавершенного строительства, 13-ти объектов строения, гаража, а также собственником 9-ти земельных участков, расположенных в г. Смоленске и Смоленском районе (л.д. 32).

Для уплаты налога налогоплательщику Инспекцией направлены налоговые уведомления № 4134658 от 1.10.2018 (л.д. 38) и № 56207900 от 1.09.2021 (л.д. 40).

В связи с неуплатой сумм налога и пени ответчику выставлены требования № 64181 от 31.10.2021 со сроком уплаты до 9.12.2021 (л.д. 26), № 86921 от 8.12.2021 со сроком уплаты до 18.01.2022 (л.д. 29).

В связи с тем, что ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налогов в указанный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

ИФНС по г. Смоленску произведён расчет, согласно которому ФИО2 необходимо оплатить задолженность по уплате транспортного налога в размере 10712 руб., пени – 460,19 руб., по налогу на имущество в размере 39 251 руб., 6 483 руб. пени – 3539,26 руб., 169,93 руб., 174,82 руб., задолженность по земельному налогу в размере 55216,86 руб., 12885,51 руб., пени – 2218,65 руб., 19,32 руб.

В установленный срок административный ответчик требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 11 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.

04.03.2022 мировым судьей судебного участка № 11 в г. Смоленске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Смоленску вышеуказанной задолженности, а также государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 в г. Смоленске от 15.04.2022 судебный приказ отменен.

30.05.2022 административный истец обратился в суд с данным иском, т.е. в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

На дату подачи административного иска указанная сумма не уплачена, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Расчет проверен судом признается математически верным, соответствующим положениям приведенного законодательства, характеристикам объектов налогообложения – декларированной мощности транспортных средств, кадастровой стоимости объектов недвижимости, применительно к периоду и доле владения. Доказательств погашения сумм задолженности в том числе предшествующих периодов, по которым произведен расчет пени также не представлено.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанной суммы задолженности не предоставил, обоснованно расчёт задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности, в том числе пени, подлежит взысканию с ФИО2 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден при обращении в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Смоленска, паспорт <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по г. Смоленску в доход бюджета:

- недоимку по налогу на имущество в размере 39 251 руб. и 6 483 руб.; пени по налогу на имущество в размере 3539,26 руб., 169,93 руб., 174,82 руб.;

- недоимку по транспортному налогу в размере 10 712 руб.; пени по транспортному налогу в размере 460, 19 руб.;

- недоимку по земельному налогу в размере 55 216,86 руб. и 12 885,51 руб.; пени по земельному налогу в размере 2 218,65 руб. и 19,32 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 3 822,61 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова