Решение по делу № 2А-103/2025 от 05.03.2025 - о взыскании недоимки и пени по налогам.

УИД 72RS0021-01-2024-005744-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 марта 2025 года г. Урай ХМАО – Югры

Урайский городской суд ХМАО – Югры в составе:

председательствующего судьи Бегининой О.А.,

при секретаре судебного заседания Гайнетдиновой А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-103/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 10945,71 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 33,78 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 в размере 68,20 руб., пени ЕНС в размере 10 843,73 руб.

Иск обоснован тем, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество, земельного налога. ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 142 руб., за 2022 в размере 156 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 оплачена ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год оплачена по ЕНП в размере 18,13 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 104,09 ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на текущую дату указанная задолженность составляет 33,78 руб.

На основании гл. 31 НК РФ ответчику исчисляется земельный налог за 2021 в размере 119 руб., за 2022 в размере 315 руб. Задолженность по земельному налогу за 2021 оплачена ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, по состоянию на текущую дату указанная задолженность отсутствует. Задолженность по земельному налогу за 2022 оплачена по ЕНП в размере 36,63 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 210,17 руб. ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на текущую дату указанная задолженность составляет 68,20 руб.

ФИО1 заказными письмами направлены налоговые уведомления: № 11064355 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022; № 67218572 от 19.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01.01.2023 по 30.11.2023 в размере 4158,71 руб. По состоянию на 29.02.2024 сумма задолженности составляет 11575,73 руб.: налог – 732 руб., пени- 10843,73 руб.

В судебное заседание административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, явку своего представителя не обеспечил, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным исковым заявлением не согласился, указал, что пени начислены за 2018 год, просил применить сроки исковой давности, в удовлетворении иска отказать.

Выслушав административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога согласно п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из положений п.1 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 - 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая настоящий иск, суд учитывает, что согласно п. 3 ст.9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, возложены на Федеральную налоговую службу.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: квартира по адресу: <адрес>, рп. Богандинский, <адрес> (кадастровый №); земельный участок по адресу: <адрес>, рп. Богандинский, <адрес> (кадастровый №); земельный участок по адресу: <адрес>, рп. Богандинский, тер. гк Надежда, 109 (кадастровый №), которые являются объектами налогообложения.

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления посредством почты России заказными письмами: № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете земельного налога в размере 119 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 142 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете земельного налога в размере 315 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 156 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

На основании ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 52878,13 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено.

В установленный срок задолженность по налогам не была уплачена административным ответчиком.

В связи с неуплатой в установленные сроки имущественных налогов, а также неисполнения требования об уплате задолженности, административный истец обращался за взысканием с ФИО1 налогов, сборов и пени в судебном порядке.

Так, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1252/2022/4м, вынесенным мировым судьей судебного участка № 4 Тюменского судебного района Тюменской области взыскана с ФИО1 задолженность за транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 13955 руб., пени на транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 62,8 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 в размере 140 руб., пени на налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 0,63 руб., земельный налог с физических лиц за 2020 в размере 149 руб., пени на земельный налог за 2020 в размере 0,67 руб., земельный налог с физических лиц за 2020 в размере 35 руб., пени на земельный налог с физических лиц за 2020 в размере 0,16 руб., всего в размере 14343,26 руб.

Решением Урайского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу в общей сумме 31 074,14 рубля, из них: - пени по налогу на имущество за 2015 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,83 руб.;- пени по земельному налогу за 2015 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,88 руб.;- пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,79 руб.;- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,05 руб.;- земельный налог за 2017 в размере 230,00 руб.;- пени по земельному налогу за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,85 руб.;- транспортный налог за 2018 в размере 907,00 руб.;- пени по транспортному налогу за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,86 руб.; - налог на имущество за 2018 в размере 133,75 руб.;- пени по налогу на имущество за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,05 руб.;- земельный налог за 2018 в размере 238,00 руб.;- пени по земельному налогу за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,64 руб.; - транспортный налог за 2019 в размере 28 895,00 руб.; - пени по транспортному налогу за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 200,58 руб.; - налог на имущество за 2019 в размере 412,00 руб.; - пени по налогу на имущество за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,86 руб.

Согласно представленным из ОСП по г. Ураю сведениям, копиям постановлений о возбуждении исполнительных производств и об окончании исполнительных производств в отношении должника ФИО1 следует, что судебным приставом - исполнителем ОСП по г. Ураю вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по налогам по исполнительному документу - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1252/2022/4м на сумму задолженности в размере 14343,26 руб. На основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Урай от ДД.ММ.ГГГГ указанное исполнительное производство было окончено в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с неуплатой указанных налогов, ранее взысканных по указанным судебным актам, административным истцом исчислены пени в размере 10843,73 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогам по состоянию отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, согласно представленному в материалы дела расчету пени, который проверен судом, признан верным, соответствующим налоговому законодательству.

Доказательств оплаты административным ответчиком недоимки по взысканному транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за указанные периоды суду не представлено, расчет пени не оспорен.

Доводы административного ответчика о том, что расчет пени представлен за период 2018 не соответствует имеющимся в материалах дела представленным доказательствам.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 3 ст.48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч.3.1 ст.1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 287, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст.123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку судья при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названный судебный акт, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение; при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что административный истец, обратившись в суд с рассматриваемым иском 02.10.2024 по тому же требованию, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа (05.04.2024) не пропустил.

В связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности истцом основаны на не верном толковании норм материального и процессуального права, и не принимаются судом.

Учитывая, что суду административным ответчиком возражения относительно размера взыскиваемых пени, сведений об их уплате, с приложением документов, подтверждающих возражения, представлены не были, расчет пени не оспорен, а по доводам налогового органа до настоящего времени задолженность ФИО1 по уплате налога на имущество, земельного налога, пени в заявленном административным истцом размере не оплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с зачислением в доход соответствующего бюджета, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ Урай государственной пошлины в размере 4000 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, проживающего <данные изъяты>: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 33,78 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 68,20 руб., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 843,73 руб., всего в размере 10945,71 руб. с перечислением по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, Р/счет <***>, БИК 017003983; Получатель: Казначейство России (ФНС России), Сч. № 03100643000000018500, ИНН <***> КПП 770801001, КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0, УИН: 18207230230147110307.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город окружного значения Урай государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Урайский городской суд.

Председательствующий судья О.А. Бегинина

Мотивированное решение суда составлено 13.03.2025.