Административное дело № 2а-1159/2022

УИД: 48RS0004-01-2022-001631-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 декабря 2022 года г. Липецк

Левобережный районный суд города Липецка в составе

судьи Климовой Л.В.,

при секретаре Пирматовой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы Липецкой области ( Межрайонной ИФНС России №6 по Липецкой области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Липецкой области (далее – МИФНС № 6 по Липецкой области. Определением суда от 29.11.2022г. произведена замена МИФНС № 6 по Липецкой области правопреемником - Управлением Федеральной налоговой службы ЛО) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенными в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 420 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13,15 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7228 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,10 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1006 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,77 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3506 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.. а всего на общую сумму 12205,60 рублей. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 начислены налоги за следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: Россия, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №; расположенный по адресу: Россия, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; квартира №, расположенная по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, расположенные в <адрес>а <адрес>, с кадастровыми номерами: №; №; №; №; № №; №; №; №. Налогоплательщику административным истцом было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке ответчику направлено требование. Однако налоги ответчиком в добровольном порядке уплачены не были, что явилось основанием для обращения в суд.

В судебное заседание истец не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, сославшись на то, что решением Арбитражного суда ЛО от 30.06.2016г. он был признан банкротом, 14.11.2017г. была завершена процедура реализации его имущества, в результате проведенных торгов, спорное имущество было приобретено ФИО3.

После перерыва ответчик в судебное заседание не явился, был извещен.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, признавая неявку в суд ответчика неуважительной.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных данной статьёй.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК РФ Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (H1 - Н2) х К + Н2,где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; H1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный:0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц и транспортный налог на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом (пункт 2 статьи 409 и статья 52 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Аналогичные положения закреплены в статье 409 НК РФ, регулирующей порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 45НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 и пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 начислены: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 420 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13,15 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7228 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 27,10 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2020 г. в размере 1006 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,77 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 3506 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,58 руб., за принадлежащее ответчику имущество: земельные участки с кадастровыми номерами: №, № расположенные по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; квартира №; расположенная по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, расположенные в <адрес>, с кадастровыми номерами: №; №; №; №; №; №; №; №; №.

Факт принадлежности ФИО1 имущества подтверждается данными ЕГРН, оснований не доверять которым у суда не имеется.

Доказательств того, что имущество, на которое за 2020г. был начислен налог, принадлежит иному лицу или уничтожено, иной расчет налогов и пени не представлено.

Иных доводов и доказательств того, что ответчик должен быть освобожден от уплаты налога и пени не приведено.

По данным УФНС России по ЛО земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, находился во владении ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ..

Решением Левобережного районного суда г.Липецка от 05.04.2022г., вступившим в законную силу апелляционным определением Липецкого областного суда от ДД.ММ.ГГГГ., с ФИО1 был взыскан налог за ДД.ММ.ГГГГ. за аналогичное имущество, помимо земельного участка с КН №.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств опровергающих правильность исчисления налогов, оплату налогов суду не представлены.

Налоговым органом были направлены административному ответчику налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов, однако налоги в установленный законом срок уплачены не были.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69НК РФ.

Требование об уплате налога (пени) в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога (пени) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов за вышеуказанный период, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком также не исполнено.

Факт направления административному ответчику требований об уплате налогов подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 24 Левобережного судебного района г. Липецка отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС № 6 по Липецкой области о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени с ФИО1 нга общую сумму 12205.60 рублей, после чего ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Административным истцом соблюден установленный налоговым законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования МИФНС России № 6 по Липецкой области подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статье 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены.

Поскольку ответчиком нарушены сроки исполнения обязанности по уплате налогов, правомерны и требования о взыскания с него пени, расчет которых имеется в материалах дела и ответчиком не опровергнут. Таким образом, с ФИО1 следует взыскать пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,15 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,10 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,77 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,58 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета города Липецка подлежит взысканию государственная пошлина в размере 488 руб. 22 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 420 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13,15 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7228 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 27,10 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1006 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,77 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3506 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,58 руб.,

а всего взыскать 12205 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Липецка государственную пошлину в размере 488 руб. 22 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд города Липецка в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме-14.12.2022г..

Судья Л.В. Климова